Audyt skonsolidowanych sprawozdań finansowych

Celem usługi jest uwiarygodnienie skonsolidowanego sprawozdania finansowego poprzez wydanie opinii audytora potwierdzającej jego rzetelność i jasność.

Audyt skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej niesie ze sobą konieczność sprawnej koordynacji prac wszystkich audytorów badających sprawozdania finansowe jednostek wchodzących w skład grupy. Kluczowe jest więc dla nas odpowiednie planowanie prac w uzgodnieniu z naszymi klientami. Dla powodzenia procesu sporządzania i badania sprawozdań skonsolidowanych niezwykle istotne jest właściwe zorganizowanie systemu raportowania całej grupy np. w zakresie ewidencji transakcji wewnątrz grupy kapitałowej, w zakresie jednolitej polityki rachunkowości itp. Dlatego wspomagamy naszych klientów w procesie planowania prac zmierzających do przygotowania sprawozdania grupy kapitałowej.

Dla klientów sporządzających skonsolidowane sprawozdanie finansowe według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF/MSR) przygotowaliśmy narzędzie wspomagające proces konsolidacji od etapu wypełnienia pakietów konsolidacyjnych przez jednostki objęte konsolidacją, aż po sporządzenie kompletnego skonsolidowanego sprawozdania finansowego (łącznie z informacją dodatkową).

Na każdym etapie dzielimy się naszymi obserwacjami i wnioskami. W trakcie prac w spółkach należących do grupy od razu analizujemy zgodność obrotów wewnętrznych, niezrealizowanych marż oraz zgodność stosowanej polityki rachunkowości z polityką zaakceptowaną przez grupę. Łączenie spółek i budowanie sprawozdań skonsolidowanych grup kapitałowych to niezwykle skomplikowany obszar rachunkowości. Jest to pochodną złożonych powiązań kapitałowych oraz różnorodnych transakcji i powiązań kapitałowych. Olbrzymie doświadczenie naszych ekspertów w dziedzinie skonsolidowanych sprawozdań finansowych pozwala na rozstrzyganie najbardziej skomplikowanych problemów w tej dziedzinie.

Audyt skonsolidowanych sprawozdań finansowych opiera się na analizie prawidłowości przeprowadzenia poszczególnych etapów sporządzania skonsolidowanego sprawozdania grupy kapitałowej. Do etapów tych można zaliczyć:

• ustalenie składu grupy kapitałowej
• ustalenie momentu objęcia kontroli oraz aktywów netto na dzień objęcia kontroli połączone z weryfikacją przeprowadzonych wycen składników aktywów i pasywów
• sprawdzenie wyliczenia tzw. korekt kapitałowych czyli ustalenia wartości firmy
• sprawdzenie prawidłowości ustalenia odpisów amortyzacyjnych wartości firmy lub prawidłowości przeprowadzenia testu na utratę wartości tejże wartości firmy
• analiza prawidłowości wyłączeń konsolidacyjnych w tym wyłączeń niezrealizowanych marż, obrotów i rozrachunków wewnętrznych
• kontrola rachunkowa sprawozdania skonsolidowanego
• sprawdzenie prawidłowości i kompletności danych prezentowanych w sprawozdaniu skonsolidowanym.

Jako dokumenty końcowe, klient otrzymuje:

• opinię biegłego rewidenta,
• raport biegłego rewidenta,
• list do Zarządu (jeżeli stwierdzimy potrzebę jego sporządzenia),
• list do Rady Nadzorczej (jeżeli stwierdzimy potrzebę jego sporządzenia).

Przed przystąpieniem do właściwych prac klient przekazuje do wiadomości zespołu audytorskiego gotowe sprawozdanie finansowe w wersji do badania wraz z dostępną dokumentacją konsolidacyjną zwykle w postaci tak zwanego sumatora sprawozdań finansowych spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej klienta podlegających konsolidacji. Dodatkowo oczekujemy przedstawienia wyliczeń korekt konsolidacyjnych zarówno tych kapitałowych jak i wynikających z transakcji pomiędzy spółkami grupy. Dostęp do tych danych pozwala na lepsze zaplanowanie procedur badania.