Kiedy rabat stanowi przychód?07.06.2016

Przedmiotem wyroku NSA z dnia 2 lutego 2016 r. sygn. akt II FSK 3469/13 było ustalenie, czy w przedstawionym przez podatnika stanie faktycznym doszło do udzielenia rabatu. Spółka powzięła wątpliwość, czy z tytułu obniżki ceny o wartość otrzymanej dotacji, będzie zobowiązana do wystawienia klientowi deklaracji PIT – 8C. NSA uznał, że nie każda obniżka ceny może być uznana za rabat, co tym samym powoduje powstanie przychodu z nieodpłatnych źródeł i obowiązek wystawienia deklaracji PIT – 8C przez spółkę.

W stanie faktycznym, na którym opiera się przedmiotowy wyrok, podatnik jest spółką prawa handlowego realizującym zadania własne gminy, polegające na zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków. Spółka przystąpiła do programu mającego na celu poprawę stanu wód powierzchniowych, w ramach którego zostanie dofinansowane do 45% kosztów kwalifikowanych inwestycji w formie bezzwrotnej dotacji. Po zakończeniu prac budowlanych i podłączeniu klienta do kanalizacji sanitarnej spółka wystawiała na niego fakturę VAT o wartości 100% poniesionych kosztów. Po otrzymaniu przez spółkę dotacji, wystawiana była na rzecz klienta faktura VAT korekta, korygująca wartość podłączenia o kwotę wynikającą z dotacji. Spółka uznała, że taki rabat udzielony klientowi nie stanowi dla niego przysporzenia z tytułu nieodpłatnego świadczenia i tym samym nie będzie miała obowiązku wystawienia deklaracji PIT – 8C.

Czy Twoja firma płaci podatki poprawnie? (QUIZ) Sprawdź! >>

 

Nieodpłatne świadczenie

Analizując znaczenie nieodpłatnego świadczenia, NSA wyjaśnił, iż składa się ono z kilku elementów, które w jego ocenie w niniejszej sprawie wystąpiły. Na gruncie przedstawionego stanu faktycznego niewątpliwie wystąpiło zdarzenie gospodarcze w postaci zmniejszenia należności, jaką zobowiązani byli zapłacić klienci. Świadczenie to ma ponadto konkretny wymiar finansowy, ponieważ w innych warunkach klient zobowiązany byłby ponieść całość kosztów usługi. NSA uznał także, że warunkiem zaistnienia nieodpłatnego świadczenia jest uznanie, że świadczenie nie jest dostępne dla wszystkich. Powinno mieć ono charakter wyjątkowy, dostępny tylko dla określonego kręgu podmiotów. Tylko korzystanie na jednakowych warunkach z rabatów przez nieograniczone grono osób nie powoduje powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. W reasumpcji NSA podkreślił, że uzyskanie rabatu może być obwarowane pewnymi warunkami, tym niemniej co do zasady rabat jest ogólnie dostępny.

Z główną tezą wyroku należy się co do zasady zgodzić. Nie każda obniżka ceny może być uznana za rabat. Jeżeli rabat udzielany jest wyłącznie dla zamkniętego grona odbiorców, w oderwaniu od celów biznesowych takich, jak zachęta potencjalnych nabywców do zakupu towarów i usług, to może on stanowić nieodpłatne świadczenie dla podmiotu go otrzymującego. Brak uzasadnienia gospodarczego przy istotnym obniżaniu ceny może w konsekwencji wiązać się z obowiązkiem wystawienia deklaracji PIT – 8C.

AUTOR: Marcin Książek, Konsultant, Departament Doradztwa Podatkowego

 

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com
Audyt – Podatki – Outsourcing – Konsulting
Member of Grant Thornton International Ltd

Artykuły powiązane:

Nowa struktura JPK_VAT (3) –(...)

Czytaj więcej →

Otrzymanie z opóźnieniem faktury z(...)

Czytaj więcej →

Czy biegły rewident jest „insiderem”?(...)

Czytaj więcej →

Przedsiębiorcy rodzinni zdobyli zaufanie Polaków

Czytaj więcej →

Tygodniowy przegląd podatkowy nr 54

Czytaj więcej →

Wróć do najnowszych publikacji

Dalej →
Blog podatkowy

Blog Doradców Podatkowych

Piszemy o podatkach dla przedsiębiorców

Przejdź do Bloga
Blog Księgowych

Blog Księgowość jest sexy

Księgowość jest ciekawa, intrygująca po prostu sexy.

Przejdź do Bloga
Blog Kadr i Płac

Poradnik HR

Piszemy i dyskutujemy
o kadrach, płacach
i "miękkim" HR

Przejdź do Bloga
Skontaktuj się z nami