Należności licencyjne – specjalne przywileje dla grup kapitałowych13.02.2014

Podobnie jak w odniesieniu do odsetek, przepisy Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3.05.2003 przewidują specjalne przywileje podatkowe dla należności licencyjnych wypłacanych między powiązanymi spółkami zlokalizowanymi w krajach członkowskich UE.

Zgodnie z Dyrektywą, w przypadku spełnienia pewnych warunków co do statusu podatkowego licencjodawcy i licencjobiorcy oraz ich wzajemnych relacji, podatku u źródła od wypłaconych należności licencyjnych, nie pobiera się.

Dyrektywa została zaimplementowana do przepisów krajowych poprzez wprowadzenie przepisów art. 21 ust. 3-8 ustawy CIT. Warunki zwolnienia zawarte są w art. art. 21 ust. 3-8, zgodnie z którymi zwalnia się z podatku u źródła należności licencyjne jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. Wypłacający  należności licencyjne

a) jest podatnikiem podatku dochodowego, który ma siedzibę lub zarząd w Polsce, lub

b) jest położonym w Polsce zagranicznym zakładem spółki podlegającej w UE opodatkowaniu od całości swoich dochodów (tj. spółka macierzysta zakładu zlokalizowanego w Polsce jest rezydentem kraju członkowskiego UE, pod warunkiem że wypłacane należności wypłacane przez zakład stanowią co do zasady koszty uzyskania przychodów w Polsce).

2. Beneficjent należności licencyjnych

a) jest spółką rezydentem podatkowym kraju członkowskiego UE lub  Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG)

b) jest zagranicznym zakładem spółki, rezydenta podatkowego kraju członkowskiego EU lub EOG, jeżeli dochód z tytułu należności licencyjnych podlega opodatkowaniu w kraju-położenia zakładu zagranicznego.

Prywatny: Bieżące doradztwo podatkowe

Zapoznaj się z usługą

 

3. Powiązania kapitałowe pomiędzy stronami trwają przez nieprzerwany okres 2 lat (okres dwuletniego posiadania udziałów może upływać po terminie wypłaty należności licencyjnych):

a) wypłacający posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale Beneficjenta należności licencyjnych, lub

b) beneficjent należności posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale Wypłacającego, lub

c) inna spółka rezydent UE lub EOG posiada równocześnie bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale stron umowy licencyjnej.

W przypadku spełnienia powyżej wskazanych warunków dotyczących:

  • powiązań kapitałowych między beneficjentem, a wypłacającym należności licencyjnej
  • rezydencji podatkowej

wypłacający należności licencyjne nie potrąca podatku u źródła.

Poza wskazanymi powyżej warunkami konieczne jest wypełnienie wskazanych w ustawie CIT obowiązków dokumentacyjnych tj. pozyskanie certyfikatów potwierdzających miejsce rezydencji podatnika lub istnienia jego zagranicznego zakładu oraz oświadczeń w których beneficjent potwierdza spełnienie warunków zwolnienia.

ap__cit_1

 

 Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com
Audyt – Podatki – Outsourcing – Konsulting
Member of Grant Thornton International Ltd

 

Artykuły powiązane:

Specjalne Strefy Ekonomiczne odchodzą. Co(...)

Czytaj więcej →

Strategia firmy „siedzi” w jej(...)

Czytaj więcej →

10 najważniejszych zmian w podatkach(...)

Czytaj więcej →

Los split payment przesądzony

Czytaj więcej →

Skrócenie okresu przechowywania akt pracowniczych(...)

Czytaj więcej →

Wróć do najnowszych publikacji

Dalej →
Blog podatkowy

Blog Doradców Podatkowych

Piszemy o podatkach dla przedsiębiorców

Przejdź do Bloga
Blog Księgowych

Blog Księgowość jest sexy

Księgowość jest ciekawa, intrygująca po prostu sexy.

Przejdź do Bloga
Blog Kadr i Płac

Poradnik HR

Piszemy i dyskutujemy
o kadrach, płacach
i "miękkim" HR

Przejdź do Bloga
Skontaktuj się z nami