Typy przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych (cz.1)10.04.2014

Czyny zabronione zostały w kodeksie karnym skarbowym stypizowane. Ustawodawca podzielił poszczególne przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe na cztery typy. 

Pierwszy typ obejmuje wszystkie przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji.

Obowiązkiem podatkowym jest powinność świadczenia pieniężnego, zatem regulacjami objęto ogólnie nazywając oszustwa podatnika związane z uchylaniem się od podatku, naruszenia z zakresu prowadzenia ksiąg, czy też czyny związane z podatkiem akcyzowym oraz inne naruszenia podatkowe.

Drugi typ obejmuje przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z zagranicą towarami i usługami. Można je podzielić na wyłudzenia, „tradycyjne” czyny celne (przemyt), różne naruszenia obowiązków celnych oraz paserstwo celne.

Trzeci typ to przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obrotowi dewizowemu.

W związku z obowiązująca zasadą swobody obrotu dewizowego, w czynach tego typu wyróżnić można ograniczenia dewizowe i obowiązki dewizowe oraz inne obowiązki obejmujące m.in. nielegalną działalność kantorową czy tez niedopełnienie nadzoru i dopuszczenie przez to do popełnienia przestępstwa lub wykroczenia dewizowego.

Kancelaria prawna

Zapoznaj się z usługą

 

Czwarty typ to przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko organizacji gier hazardowych. Obejmuje niezgodne z przepisami urządzanie i prowadzenie gier i zakładów, nielegalną sprzedaż losów, czy też zlecanie lub prowadzenie, wbrew przepisom, reklamy lub promocji gier cylindrycznych, gier w karty, gier w kości, zakładów wzajemnych lub gier na automatach.

Zanim jednak przejdziemy do konkretnych przykładów czynów zabronionych, pokrótce przedstawię definicję niektórych wyrażeń, które będą się pojawiały w dalszych częściach naszej Akademii.

korzyść majątkowa lub osobista –  korzyść zarówno dla siebie, jak i dla kogoś innego;

mała wartość –  to wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego nie przekracza dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia;

duża wartość – to wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego przekracza pięćsetkrotną wysokość minimalnego wynagrodzenia;

wielka wartość – to wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego przekracza tysiąckrotną wysokość minimalnego wynagrodzenia;

minimalne wynagrodzenie – to wynagrodzenie za pracę ustalone na podstawie ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę; w 2014 r. wynosi 1.680 zł;

wartość przedmiotu czynu zabronionego – co do zasady przyjmuje się jego wartość rynkową, ustaloną według przeciętnej ceny rynkowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w razie braku tych danych – na podstawie oszacowania. O wartości rozstrzyga czas popełnienia czynu zabronionego, a gdy nie można go ustalić – czas jego ujawnienia, chyba że ustawa stanowi inaczej;

dokument – to każdy przedmiot lub inny zapisany nośnik informacji, z którym jest związane określone prawo, albo który ze względu na zawartą w nim treść stanowi dowód prawa, stosunku prawnego lub okoliczności mającej znaczenie prawne;

księgami są: 1) księgi rachunkowe; 2) podatkowa księga przychodów i rozchodów; 3) ewidencja; 4) rejestr; 5) inne podobne urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa,

a w szczególności zapisy kasy rejestrującej;

księga nierzetelna –  to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym.

księga wadliwa – to księga prowadzona niezgodnie z przepisem prawa.

ustawowy próg – to pięciokrotność wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie popełnienia czynu;

stopień społecznej szkodliwości czynu zabronionego – przy jego ocenie bierze się pod uwagę rodzaj i charakter zagrożonego lub naruszonego dobra, wagę naruszonego przez sprawcę obowiązku finansowego, wysokość uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej, sposób i okoliczności popełnienia czynu zabronionego, jak również postać zamiaru, motywację sprawcy, rodzaj naruszonej reguły ostrożności i stopień jej naruszenia.

 

 Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com
Audyt – Podatki – Outsourcing – Konsulting
Member of Grant Thornton International Ltd

Artykuły powiązane:

Pakiet tytoniowy

Czytaj więcej →

Wsparcie infrastruktury badawczo-rozwojowej przedsiębiorstw w(...)

Czytaj więcej →

Wsparcie realizacji prac badawczo-rozwojowych w(...)

Czytaj więcej →

Tygodniowy przegląd podatkowy nr 50

Czytaj więcej →

Limitowana wysokość kosztów uzyskania przychodów(...)

Czytaj więcej →

Wróć do najnowszych publikacji

Dalej →
Blog podatkowy

Blog Doradców Podatkowych

Piszemy o podatkach dla przedsiębiorców

Przejdź do Bloga
Blog Księgowych

Blog Księgowość jest sexy

Księgowość jest ciekawa, intrygująca po prostu sexy.

Przejdź do Bloga
Blog Kadr i Płac

Poradnik HR

Piszemy i dyskutujemy
o kadrach, płacach
i "miękkim" HR

Przejdź do Bloga
Skontaktuj się z nami