Zbliżający się okres rozliczenia CIT za 2014 powinien skłonić wiele grup kapitałowych do rozważań o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej.11.03.2015

Dla większości podatników 31 marca to ostateczny termin rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2014 r. W przypadku wielu grup kapitałowych zapewne okaże się, że efektywna stopa opodatkowania dla grupy będzie znacząco wyższa niż 19%. Najczęstszą przyczyną są dochody uzyskane w części spółek, przy jednoczesnych stratach podatkowych w innych podmiotach. Powinno to skłaniać grono zarządzających do podjęcia odpowiednich działań eliminujących istniejącą nieefektywność. Jednym z kierunków, które warto rozważyć, jest utworzenie podatkowej grupy kapitałowej. 

Osoby zarządzające grupami kapitałowymi często zmagają się z problemem nierównomiernego rozłożenia wyników podatkowych pomiędzy poszczególne spółki je tworzące. Niejednokrotnie grupa jako całość generuje straty, a mimo tego pojawia się obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Najczęściej realizowane są wówczas dodatkowe transakcje, których źródłem nie są potrzeby biznesowe, lecz podatkowe. Nie tylko  rodzi to ryzyka podatkowe, ale przede wszystkim odciąga uwagę od prowadzenia biznesu, zaburza jego obraz i na pewno nie można rozpatrywać tego w kategoriach systemowego rozwiązania problemu.

Ścieżek działań, które warto rozważać w takich sytuacjach, jest kilka. Jedną z nich jest utworzenie podatkowej grupy kapitałowej (PGK), tj. nadanie grupie spółek statusu odrębnego podatnika podatku dochodowego przy pozostawieniu poszczególnym spółkom pełnej niezależności na innych płaszczyznach. Pomimo, iż każda ze spółek prowadzi działalność samodzielnie, rozliczenie podatku dochodowego dokonywane jest wspólnie dla całej PGK. Podstawą opodatkowania jest łączny wynik podatkowy wszystkich spółek tworzących PGK. W wielu sytuacjach pozwala to uzyskać znaczące oszczędności podatkowe. Pozwala również na ograniczenie ryzyk podatkowych i obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych.

Zakres i skala korzyści z utworzenia PGK może być imponująca. Nie oznacza to jednak, że jest to lekarstwo na wszystko i dla wszystkich. Liczne i dość restrykcyjne warunki dotyczące utworzenia, jak i późniejszego funkcjonowania PGK, skutecznie ograniczają popularność takiej formuły rozliczeń podatku CIT.

Prywatny: Bieżące doradztwo podatkowe

Zapoznaj się z usługą

 

Wprowadzone przez ustawodawcę ograniczenia dotyczą bowiem takich elementów, jak:

a. forma prawna i siedziba spółek,

b. przeciętny kapitał zakładowy,

c. struktura własnościowa (spółka dominująca w ramach PGK oraz dodatkowo brak powiązań kapitałowych miedzy spółkami zależnymi),

d. brak zaległości podatkowych,

e. realizacja transakcji nierynkowych z podmiotami powiązanymi spoza PGK,

f. odpowiednio wysoki dochód PGK w relacji do przychodów PGK.

Krępujące warunki utworzenia i funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej oraz niewielka wiedza dotycząca tej konstrukcji powodują, że podatkowe grupy kapitałowe w dalszym ciągu wykorzystywane są stosunkowo rzadko.

Coraz bardziej rozbudowane struktury, zdywersyfikowana działalność, sezonowość przychodów, zróżnicowana rentowność prowadzonych biznesów oraz świadomość i wiedza osób zarządzających grupami kapitałowymi skutkują tym, że na  przestrzeni ostatnich miesięcy widać jednak coraz większe zainteresowanie podatników tą instytucją. Dodatkową zachętą dla podatników może być sprzyjające podejście organów podatkowych w rozstrzyganiu zagadnień związanych z PKG, a nieuregulowanych w przepisach, jak chociażby prawo do rozliczania strat podatkowych z okresów przed utworzeniem PGK.

 

 Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com
Audyt – Podatki – Outsourcing – Konsulting
Member of Grant Thornton International Ltd

Artykuły powiązane:

Zbliżający się okres rozliczenia CIT(...)

Czytaj więcej →

W CIT-8 rozlicz ulgę na(...)

Czytaj więcej →

Zmiany w CIT na 2015(...)

Czytaj więcej →

Nowa definicja pojazdu samochodowego w(...)

Czytaj więcej →

O co można pomniejszyć zobowiązanie(...)

Czytaj więcej →

Wróć do najnowszych publikacji

Dalej →
Blog podatkowy

Blog Doradców Podatkowych

Piszemy o podatkach dla przedsiębiorców

Przejdź do Bloga
Blog Księgowych

Blog Księgowość jest sexy

Księgowość jest ciekawa, intrygująca po prostu sexy.

Przejdź do Bloga
Blog Kadr i Płac

Poradnik HR

Piszemy i dyskutujemy
o kadrach, płacach
i "miękkim" HR

Przejdź do Bloga
Skontaktuj się z nami