Zmiany w VAT, PIT, CIT – utrudnienia w ramach uszczelniania systemu podatkowego

Na początku kwietnia br. Sejm rozpoczął prace nad projektem ustawy zmieniającej ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, czyli m.in. PIT, CIT i Ordynację podatkową. Jak wynika z uzasadnienia do projektu są to kolejne zmiany mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego.

Zmiany w VAT od września 2019 r.

Szef KAS będzie prowadził, zamiast rejestru wykreślonych podatników, przywróconych i zarejestrowanych jeden rejestr podmiotów:

• w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;
• zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona

Będzie zatem możliwe sprawdzenie, czy podmiot znajduje się w wykazie, w tym według stanu na dzień sprawdzenia – na ten dzień będą udostępniane następujące dane:

1. firma (nazwa) lub imię i nazwisko;
2. numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany;
3. numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany.

Co istotne, planuje się, aby wyszukiwanie było możliwe nie tylko według numeru NIP, ale również po fragmencie nazwy firmy.

Tym samym ustawodawca chce wprowadzić łatwy instrument by możliwe było uznanie za spełnione dochowanie należytej staranności.

Zmiany w PIT i CIT od 2020 r.

Nowy rejestr dla celów VAT będzie zawierał również wykaz rachunków bankowych podmiotów w nim wykazanych, co będzie przekładało się na obowiązek dokonywania płatności za faktury na taki właśnie rachunek, aby wydatek został uznany za koszt podatkowy. Ustawodawca przewiduje bowiem zakaz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku bankowego lub została dokonana na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie dla celów VAT – w odniesieniu do kontrahenta będącego zarejestrowanym jako podatnika VAT czynnego.

Przepisy te nie będą miały zastosowania do innej formy zapłaty niż zapłata na rachunek bankowy, a więc kompensata, potrącenie, zapłata kartą kredytową lub płatniczą.

Regulacje w tym zakresie mają obowiązywać od 2020 r.

Zmiany w Ordynacji podatkowej od 2020 r.

Ustawodawca wskazuje jakie elementy ma zawierać zawiadomienie o zapłacie na inny rachunek niż wynikający z bazy.

Zapłata na rachunek inny niż wskazany w bazie danych oraz brak stosownej informacji w terminie 3 dni skutkować będzie  odpowiedzialnością solidarną całym swoim majątkiem wraz z podmiotem dokonującym dostawy lub świadczenia usług za jego zaległości podatkowe w części podatku VAT proporcjonalnie przypadającej na czynność.

Regulacje w tym zakresie mają obowiązywać od 2020 r.

Powszechny dostęp do bazy podatników VAT niewątpliwie będzie miał wpływ na ocenę staranności podatników w zakresie wyboru kontrahentów i eliminacji przypadków wplątania w karuzele podatkowe, czy inne niepożądane sytuacje, które mogłyby skutkować zakwestionowaniem przebiegu transakcji.

Będzie trzeba weryfikować bazę podatników dla celów uznania wydatku za koszt podatkowy, aby we właściwym terminie zgłosić zapłatę na rachunek inny niż wskazany w bazie, aby nie ponosić odpowiedzialności za zaległości kontrahenta.

AUTOR: Dorota Borkowska-Chojnacka, Doradca, Doradztwo Podatkowe