Zgodnie u art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług (zwaną dalej ustawą o VAT) podstawą opodatkowania jest obrót, obrotem zaś jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku czyli w przypadku udzielonych pożyczek obrotem jest kwota odsetek, która to powinna być udokumentowana stosowną fakturą, a odsetki te będą stanowiły wynagrodzenie za usługę pośrednictwa finansowego.
Sprawdź Outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton
Kluczowe znaczenie ma tu stawka podatku – i tak zgodnie z art. 43 pkt.1 poz.38 ustawy o VAT usługi udzielania kredytów i pożyczek korzystają ze zwolnienia od VAT w Polsce, a te świadczone dla podatników z zagranicy stanowią świadczenie usług poza terytorium kraju. W części C druku deklaracji VAT 7(14) znajdujemy wprawdzie pozycję zatytułowaną „dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”, jednak z objaśnień do deklaracji wynika, iż ujmujemy tam tylko te transakcje, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust.8. W naszym przypadku odsetki jako usługi pośrednictwa finansowego świadczone dla podatnika z innego kraju UE podlegają wprawdzie opodatkowaniu w miejscu, gdzie odbiorca usługi ma siedzibę (zgodnie z art. 28b ustawy o VAT), jednak gdyby tego typu usługi podlegały opodatkowaniu na terytorium Polski, wówczas traktowalibyśmy je jako zwolnione z VAT, czyli nie dające prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, dlatego też dla tego typu transakcji nie znajdujemy miejsca na druku VAT 7, a co za tym idzie, nie wykazujemy ich w deklaracji.
