[Pobierz raport lub przeczytaj poniżej streszczenie]
Realny poziom opodatkowania dużo wyższy niż nominalne 19%
W Polsce od ponad 20 lat obowiązuje 19% stawka CIT, do której wszyscy zdążyli się już przyzwyczaić. Pomijając firmy prowadzące działalność na relatywnie niewielką skalę, mogące korzystać z niższej 9% stawki, spółki powinny przekazywać fiskusowi nie więcej niż piątą część wygenerowanych zysków. Co więcej, liczne zwolnienia podatkowe będące elementem polityki gospodarczej powinny doprowadzić do obniżenia efektywnej stopy opodatkowania poniżej 19% stawki nominalnej.
Praktyczna weryfikacja efektywnej stopy opodatkowania prowadzi do zupełnie odmiennych wniosków. Poziom skomplikowania polskiego systemu podatkowego oraz liczne „szczególne regulacje”, wyjątki i wyjątki od wyjątków sprawiają, że finalny poziom obciążeń podatkowych nakładanych na firmy jest znacząco wyższy niż 19%.
Ważny fragment
Realne obciążenia podatkowe są aż dwukrotnie wyższe od 15% stawki opodatkowania, która to została przyjęta na poziomie UE w celu zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania grup wielonarodowych.
Zyski w dół, podatek w górę
Miniony rok okazał się szczególnie dotkliwy dla największych grup kapitałowych notowanych na warszawskiej giełdzie. Z jednej strony zanotowały spadek wygenerowanego wyniku brutto, z drugiej – wzrosły ich obciążenia podatkowe. Warto zaznaczyć, że 14 z 86 przebadanych grup zaliczyło w tym czasie stratę na poziomie brutto, z czego 9 mimo wszystko zapłaciło podatek.
Doradca Podatkowy, Radca Prawny, Partner w Zespole Kancelarii Prawnej
Podatek dochodowy z uwagi na swą istotę powinien towarzyszyć generowanym zyskom a nie pogłębiać generowane straty. Trzeba jednak pamiętać, iż bywają sytuacje, w których część z podmiotów danej grupy generuje zyski, a inne ponoszą straty co finalnie może się przekładać na ujemny wynik na poziomie całej grupy. W takiej sytuacji, o ile nie są wykorzystywane instrumenty takie jak np. podatkowa grupa kapitałowa, strata grupy jest pogłębiana o podatek płacony przez część spółek ją tworzących.
Ponadto, z uwagi na szereg szczególnych regulacji i ograniczeń wyłączających dane wydatki z kosztów podatkowych, brak możliwości rozpoznawania strat dla celów podatkowych, czy różne momenty ujmowania operacji dla celów bilansowych i podatkowych, podstawa od jakiej wylicza się dochód bywa dużo wyższa niż wynik wynikający ze sprawozdania finansowego, który jest podstawą wypłat ewentualnych dywidend dla akcjonariuszy.
Energetyka, odzieżówka i surowce z najwyższą ESP
Spółki energetyczne, surowcowe, a także odzieżowe i obuwnicze przewodzą w zestawieniu branż z najwyższymi obciążeniami podatkowymi – średnia ESP tych sektorów w ostatnich 12 latach wyniosła 33%, a w samym 2023 r. sektory te zanotowały efektywną stawkę podatkową na poziome ponad 50%!
Na drugim końcu tego zestawienia niezmiennie znajdują się spółki z sektora gamingowego (ESP 11%). Sprawozdania finansowe wskazują, że chętnie sięgają one po preferencje podatkowe, które mają wspierać innowacyjność polskich przedsiębiorstw, takich jak ulga B+R, IP Box, czy ulga na innowacyjnych pracowników.
PGK zyskują na popularności
Podatkowa Grupa Kapitałowa (PGK) to rozwiązanie umożliwiające kilku podatnikom CIT, działającym w ramach jednej grupy kapitałowej, konsolidację ich wyników podatkowych. Wykorzystanie formuły PGK może oznaczać w praktyce wzrost efektywności podatkowej grupy oraz oszczędności podatkowe.
Dane udostępnione przez Ministerstwo Finansów pokazują, że po takie rozwiązanie coraz chętniej sięgają podatnicy. Na koniec 2023 r. funkcjonowały 92 Podatkowe Grupy Kapitałowe – to wzrost o ponad 20% względem roku poprzedniego, kiedy to zarejestrowanych było 76 podmiotów tego typu.
Menedżer w Zespole Kancelarii Prawnej
Od dwóch lat mamy do czynienia z stabilnością przepisów podatkowych dotyczących Podatkowych Grup Kapitałowych (PGK), a także z wprowadzeniem przez ustawodawcę stosunkowo prostych i klarownych kryteriów, które muszą spełniać grupy kapitałowe w Polsce, aby skorzystać z tego rozwiązania. Elastyczność obecnych regulacji dotyczących PGK umożliwia ich dostosowanie do specyficznych potrzeb danej grupy kapitałowej.
Przykładowe możliwości obejmują: wybór roku podatkowego dla PGK, który nie musi być zgodny z rokiem kalendarzowym (co ma zastosowanie w niemal co dziesiątej PGK), dobór członków PGK, co pozwala na elastyczne kształtowanie składu grupy, a także tworzenie więcej niż jednej PGK w ramach danej grupy kapitałowej, co umożliwia lepsze zarządzanie różnymi grupami spółek. Te możliwości przyczyniają się do rosnącego zainteresowania tym rozwiązaniem.
Po więcej danych i rekomendacji zapraszamy do naszego raportu!
Analiza efektywnej stawki podatkowej największych Grup Kapitałowych z GPW
