fbpx

Treść artykułu

Procedury należytej staranności tworzone przez Doradców podatkowych Grant Thornton to instrukcje pozwalające zrealizować wymogi nakładające obowiązek dochowania należytej staranności w określonych obszarach działania podatnika.

Na procedury podatkowe składa się:

  1. Procedura należytej staranności w podatku u źródła (WHT), czyli instrukcja potwierdzenia prawa do zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła lub niepobrania go przy płatnościach zagranicznych.
  2. Procedura należytej staranności MDR, czyli instrukcja pozwalającą wywiązać się z obowiązków nałożonych przepisami o raportowaniu tzw. schematów podatkowych.
  3. Procedura należytej staranności VAT, czyli metodyka weryfikacji kontrahentów pozwalającą zabezpieczyć prawo do odliczenia VAT.
  4. Procedura należytej staranności w rozliczeniach podatkowych, czyli generalna procedura dokonywania rozliczeń podatkowych z zachowaniem należytej staranności w rozumieniu przepisów o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych.

Procedura należytej staranności WHT

Procedura należytej staranności w podatku u źródła (WHT) jest instrukcją postępowania dokładnie wskazującą, jak wykazać dochowanie należytej staranności przy płatnościach zagranicznych, w celu zapewnienia prawidłowego rozliczania podatku u źródła z wykorzystaniem zwolnień i obniżonych stawek podatku.

Procedura należytej staranności potrzebna jest w przypadku wypłat na rzecz podmiotów należności z tytułów:

  • odsetek,
  • licencji,
  • licznych usług niematerialnych,
  • usługi widowiskowych,
  • transportu morskiego lub lotniczego,

Niepobranie podatku u źródła lub pobieranie go z zastosowaniem niższej stawki jest możliwe jedynie przy zachowaniu przez polski podmiot wypłacający należności jednostce zagranicznej należytej staranności, w ramach której nastąpi weryfikacja uprawnienia odbiorcy do zwolnienia z podatku

Jak możemy pomóc?

Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie przygotowania oraz wdrożenia Procedury należytej staranności w podatku u źródła, w szczególności:

  1. Zidentyfikowanie transakcji, które mogą powodować obowiązki w zakresie podatku u źródła.
  2. Określenie obowiązków w zakresie zgromadzenia/przedłożenia dokumentów lub informacji wymaganych do poprawnego rozliczenia podatku u źródła.
  3. Określenie czynności pozwalających na niepobranie podatku lub wnioskowanie o jego zwrot, w przypadku, gdy łączna kwota należności na rzecz jednego podmiotu przekracza w danym roku podatkowym 2 mln PLN.
  4. Sporządzenie pisemnej procedury obejmującej wskazanie sposobu i terminów wywiązania się z obowiązków w zakresie rozliczenia podatku u źródła oraz sposobów weryfikacji uprawnień odbiorcy należności i udokumentowania dochowania należytej staranności w dokonaniu ww. weryfikacji.

Procedura należytej staranności MDR

Procedura raportowania schematów podatkowych (MDR) jest dokumentem wewnętrznym mającym na celu wywiązanie się z obowiązków nałożonych przepisami podatkowymi o raportowaniu tzw. schematów podatkowych.

Obowiązany do wdrożenia Procedury MDR jest każdy podmiot będący osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, który:

  1. stał się Promotorem w rozumieniu przepisów o MDR (nie tylko w efekcie “aktywnego” doradzania, ale także np. udostępnienia uzgodnień opracowanych przez zewnętrznych doradców innym podmiotom), oraz
  2. jego przychody lub koszty przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 mln PLN.

Pozostałe podmioty, w szczególności Korzystający w rozumieniu przepisów o MDR, a więc podatnicy, którym zostały udostępnione uzgodnienia noszące znamiona schematów podatkowych lub wdrożyli takie rozwiązania nie muszą posiadać procedury, jednakże jej posiadanie jest wysoce rekomendowane, aby zapewnić identyfikację wystąpienia obowiązków będących konsekwencją wdrożenia lub udostępnienia schematu. Odwołuje się do wymogów przewidzianych przepisami Ordynacji podatkowej i obejmuje swoim zakresem następujące obszary:

  • Wywiązywanie się z obowiązków nałożonych przepisami o MDR (identyfikacja i raportowanie schematów).
  • Dokumentowanie podjętych działań.
  • Przeszkolenie pracowników w zakresie wiedzy o przepisach MDR.
  • Możliwość zgłaszania przez pracowników naruszeń przepisów MDR (w tym potencjalnych).
  • Działanie kontroli wewnętrznej lub audytu (zewnętrznego).

Jak możemy pomóc?

Nasza oferta obejmuje kompleksowe wsparcie w procesie przygotowania oraz wdrożenia procedury informowania o schematach podatkowych, w szczególności:

  1. Zidentyfikowanie obszarów działalności objętych obowiązkiem raportowania.
  2. Określenie roli pełnionej przez podatnika oraz jego pracowników (promotor/korzystający/wspomagający).
  3. Określenie obowiązków Podmiotu oraz pracowników Podmiotu, w zakresie identyfikowania i raportowania zidentyfikowanych schematów podatkowych.
  4. Sporządzenie pisemnej procedury obejmującej wskazanie sposobu i terminów raportowania oraz przeprowadzenie szkolenia wdrażającego procedurę i bieżące wsparcie w zakresie jej stosowania, w tym aktualizacja i audyty okresowe.

Procedura należytej staranności VAT

Procedura należytej staranności VAT to zestaw czynności i działań, które powinien wykonać podatnik, aby udokumentować dochowanie należytej staranności w weryfikacji wiarygodności kontrahenta i zachować prawo do odliczenia VAT.

Co do zasady, podatnikowi, który wykorzystuje towary w swojej działalności, przysługuje prawo do odliczenia VAT. W przypadku jednak, gdy podatnik wiedział lub mógł wiedzieć o tym, że transakcja odbywa się z nadużyciem lub oszustwem w zakresie VAT, odmawia się prawa do odliczenia VAT, a podmiot taki pociągnięty jest odpowiedzialności. W celu zachowania prawa do odliczenia VAT nabywca powinien dochować należytej staranności podczas podejmowania decyzji o przeprowadzeniu transakcji. Oznacza to, że powinien podjąć działania, których racjonalnie można by od niego oczekiwać, aby zidentyfikować, że transakcja nie ma na celu oszustwa. Procedura należytej staranności VAT opracowana przez Grant Thornton pozwala określić, jakie to działania i ustalić ścieżkę systematycznego ich podejmowania.

Jak możemy pomóc?

Oferujemy kompleksowe wsparcie w stworzeniu oraz wdrożeniu procedury należytej staranności VAT, w szczególności:

  1. Analizę wewnętrznych procedur związanych z wprowadzaniem danych kontrahentów do systemu finansowo- księgowego.
  2. Przygotowanie procedury należytej staranności VAT.
  3. Kompleksowe wsparcie przy wdrażaniu procedury należytej staranności VAT.
  4. Rekomendacje oraz zalecenia dotyczące dotychczasowej weryfikacji kontrahentów.
  5. Przeszkolenie pracowników w zakresie właściwego stosowania procedury należytej staranności VAT.

Procedura należytej staranności w rozliczeniach podatkowych

Procedura należytej staranności w rozliczeniach podatkowych jest zestawem instrukcji zapewniającym kontrolę prawidłowości realizacji wszystkich rodzajów obowiązków nakładanych przepisami prawa podatkowego, za których niedopełnienie można ponosić odpowiedzialność na podstawie ustawy z dnia 28 października 2002 r. o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary.

Podmioty zbiorowe, w tym spółki, podlegają odpowiedzialności za czyny zabronione pod groźbą kary jako przestępstwa lub przestępstwa skarbowe. Procedura należytej staranności stworzona przez Grant Thornton pomaga zapobiec powstaniu takiej odpowiedzialności, uwzględniając zarówno obecny stan prawny, jak i planowane zmiany przepisów regulujących odpowiedzialność podmiotów zbiorowych umożliwiające pociąganie do odpowiedzialności spółek bez obowiązku ustalenia sprawcy przestępstwa, czyli konkretnej osoby fizycznej, czyli urzeczywistnienie koncepcji tzw. „winy anonimowej”.

Jak możemy pomóc?

Jesteśmy partnerem rozumiejącym mechanizmy funkcjonowania biznesu i z ich uwzględnieniem przygotowujemy procedurę spełniającą swoje zadania i nieutrudniającą funkcjonowania przedsiębiorstwa. Nasze wsparcie obejmuje:

  1. Analizę procesów biznesowych celem identyfikacji obszarów ryzyka pod kątem przepisów o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za naruszenia przepisów prawa podatkowego.
  2. Analizę wewnętrznych procedur w zakresie związanym z obszarami ryzyka i modyfikację ich poprzez usunięcie zidentyfikowanych zagrożeń i implementację uregulowań ochronnych.
  3. Przygotowanie generalnej procedury należytej staranności zapobiegającej naruszeniom przepisów prawa podatkowego.
  4. Kompleksowe wsparcie przy wdrażaniu procedury oraz zmian w już funkcjonujących procedurach wewnętrznych, w tym przeszkolenie osób odpowiedzialnych.
  5. Rekomendacje oraz zalecenia dotyczące zminimalizowania ryzyka pociągnięcia do odpowiedzialności za niedochowanie należytej staranności w zakresie rozliczeń podatkowych.
  6. Bieżące dostosowywanie procedury do zmian prawa podatkowego.

Najczęściej czytane