Sam proces raportowania nie uległ zmianie – zmieniło się jednak stanowisko organów podatkowych co do sposobu interpretowania przepisów określających definicję spółki nieruchomościowej. W przypadku podatników, którzy stosowali inne zasady, zastosowanie się do aktualnej linii interpretacyjnej może oznaczać zmianę podmiotów, w odniesieniu do których należy złożyć informacje.
Obowiązek złożenia informacji – kogo dotyczy
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wszystkie spółki, które w 2024 roku miały status spółki nieruchomościowej (spełniały ustawowe przesłanki w tym zakresie), muszą do końca marca 2025 roku złożyć informacje podatkowe.
- CIT-N1 to formularz, który musi złożyć sama spółka nieruchomościowa. W formularzu wskazuje się dane dotyczące podmiotów (spółek co do zasady) posiadających udziały w spółce nieruchomościowej. W odniesieniu do wspólników będących osobami fizycznymi spółka nieruchomościowa składa informację PIT-N1.
- CIT-N2 to formularz, który składają wspólnicy spółki nieruchomościowej (inni niż osoby fizyczne). Jest to dokument, który zawiera szczegóły dotyczące posiadanych przez nich udziałów w tej spółce. Dla osób fizycznych, będących wspólnikami spółki nieruchomościowej przewidziany jest formularz PIT-N2.
Obowiązki te mają na celu zapewnienie pełnej przejrzystości w kwestii posiadania nieruchomości przez spółki, co docelowo ma zapewnić organom podatkowym wiedzę na temat obrotu tymi nieruchomościami i prawami do nich oraz zidentyfikowanie przypadków nieopodatkowania dochodów z tego tytułu.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Zmiany stanowiska organów podatkowych w kwestii definicji spółki nieruchomościowej
Dokonując analizy spółek w kontekście ich obowiązków sprawozdawczych należy zwrócić uwagę, że w ostatnim czasie Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) zmieniła swoje stanowisko dotyczące zasad ustalania statusu spółki nieruchomościowej. Zmiana ta dotyczy interpretacji pojęcia „wartości nieruchomości posiadanych pośrednio”.
Szerzej o ww. zmianie pisaliśmy tutaj: Dyrektor KIS zmienia zdanie w sprawie zasad ustalania statusu spółki nieruchomościowej
W skrócie: W najnowszych interpretacjach KIS wskazuje, że kalkulując wartość nieruchomości posiadanych pośrednio powinni wziąć pod uwagę bilansową wartość nieruchomości wykazaną w księgach podmiotów zależnych i pomnożyć ją przez procentowy udział spółki matki w kapitale danej spółki zależnej. KIS odeszło zatem od prezentowanej do tej pory interpretacji, że za wartość nieruchomości posiadanych pośrednio należy uznać wartość aktywów finansowych wykazanych w księgach spółki nadrzędnej.
Zwracamy uwagę, że zaimplementowanie ww. podejścia w z bazującego na wartości aktywów finansowych wykazywanych w bilansie jednostki nadrzędnej, może skutkować zwiększeniem liczby podmiotów, które będą kwalifikowane jako spółki nieruchomościowe.
Raportowanie w spółce nieruchomościowej krok po kroku
Aby uniknąć problemów związanych ze składaniem informacji przez spółkę nieruchomościową i jej wspólników, warto zweryfikować stosowane dotychczas podejście pod kątem jego zgodności z aktualnym podejściem KIS.
- Dokładna analiza struktury spółki – Należy upewnić się, że spółka spełnia warunki do uzyskania jej za spółkę nieruchomościową, zwracając szczególną uwagę na posiadane przez nią pośrednio nieruchomości oraz strukturę grupy, w jakiej spółka działa.
- Przygotowanie dokumentów – po zweryfikowaniu statusu spółki, jako nieruchomościowej konieczne jest określenie podmiotów zobowiązanych do złożenia informacji (wspólników pośrednich i bezpośrednich posiadających co najmniej 5% praw do spółki). W przypadku rozbudowanych struktur ustalenia w powyższym zakresie i pozyskanie niezbędnych danych może być trudne, dlatego warto ten proces rozpocząć odpowiednio wcześnie.
- Złożenie formularzy w terminie – Termin na złożenie informacji CIT-N1/PIT-N1 oraz CIT-N2/PIT-N2 mija 31 marca 2025 r. (dla spółek posiadających rok podatkowy zbieżny z kalendarzowym). Informacje podatkowe składa się w formie elektronicznej.
Zbliżający się termin składania informacji przez spółki nieruchomościowe i ich wspólników to ważny moment, który wymaga odpowiedniego przygotowania. Sam proces raportowania nie należy do najprostszych, szczególnie w przypadku rozbudowanych struktur właścicielskich.
Z pewnością procesu tego nie będzie ułatwiać niedawna zmiana stanowiska Krajowej Informacji Skarbowej w kwestii ustalania statusu spółki nieruchomościowej.
Warto zatem nad tematem pochylić się odpowiednio wcześnie.
