Kiedy rozliczyć ulgę B+R za 2025 rok
Ulga B+R za 2025 rok wykazywana jest – podobnie jak w latach poprzednich – w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy 2025. W praktyce oznacza to, że:
- podatnicy CIT mają obowiązek złożyć swoje zeznanie do 31 marca 2026 r.,
- podatnicy PIT – do 30 kwietnia 2026 r.
W tych terminach można wykazać w zeznaniu wszystkie koszty kwalifikowane poniesione w 2025 roku i dokonać odliczenia w odpowiedniej wysokości – zgodnie z obowiązującymi limitami. Odliczenie to pomniejsza podstawę opodatkowania, a w przypadku, gdy podatnik poniósł stratę lub jego dochód był zbyt niski, niewykorzystaną część ulgi można przenieść na kolejne 6 lat podatkowych.
Co istotne, złożenie zeznania w terminie nie zamyka drogi do skorzystania z ulgi w późniejszym okresie. Jeżeli podatnik nie uwzględnił ulgi w pierwotnym zeznaniu – bo np. dopiero później zidentyfikował koszty kwalifikowane – może to zrobić w dowolnym momencie poprzez złożenie korekty zeznania.
Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, prawo do złożenia korekty wygasa dopiero z chwilą przedawnienia zobowiązania podatkowego, co dla rozliczenia za 2025 rok oznacza termin do końca 2031 roku. W praktyce więc przedsiębiorca ma aż sześć lat na dokonanie korekty i skorzystanie z ulgi B+R – co daje dużą elastyczność, zwłaszcza w sytuacjach, gdy identyfikacja kosztów badawczo-rozwojowych wymaga czasu lub dodatkowych analiz.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Limity odliczenia kosztów kwalifikowanych w 2025 roku
Za 2025 rok obowiązują te same limity odliczeń, które stosowane są od 2022 roku. W praktyce oznacza to, że ustawodawca utrzymał korzystne zasady rozliczania kosztów kwalifikowanych, dzięki którym ulga B+R pozostaje jednym z najbardziej opłacalnych instrumentów podatkowych dla firm inwestujących w rozwój.
Po pierwsze, koszty wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową można odliczyć aż w 200% ich wartości. Dotyczy to nie tylko wynagrodzeń zasadniczych, ale również premii, nagród czy składek ZUS finansowanych przez pracodawcę – o ile są one przypisane do prac związanych z projektami B+R. W efekcie, każda złotówka wydana na pracownika realizującego prace badawczo-rozwojowe daje prawo do podwójnego odliczenia od podstawy opodatkowania.
Po drugie, pozostałe koszty kwalifikowane, takie jak zakup materiałów, surowców, amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych wykorzystywanych w B+R, a także ekspertyzy, opinie i usługi doradcze nabywane od jednostek naukowych, odlicza się w wysokości 100% poniesionego wydatku.
Przykładowo – jeżeli przedsiębiorca w 2025 roku poniesie 1 mln zł kosztów kwalifikowanych, z czego połowę stanowią wynagrodzenia pracowników B+R, a połowę pozostałe wydatki, to łącznie będzie mógł pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o 1,5 mln zł. Jeżeli natomiast cały ten 1 mln zł stanowiłby koszty osobowe, odliczenie mogłoby sięgnąć aż 2 mln zł. W obu przypadkach korzyść podatkowa może sięgać nawet kilkuset tysięcy złotych, w zależności od formy opodatkowania i wysokości dochodu przedsiębiorcy.
Utrzymanie wysokich limitów w rozliczeniu za 2025 rok potwierdza, że ulga B+R pozostaje kluczowym narzędziem wspierania innowacyjności – zarówno w sektorze przemysłowym, jak i technologicznym czy IT.
Co można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w 2025 roku
Zakres wydatków, które można objąć ulgą B+R za 2025 rok, jest szeroki i obejmuje zarówno koszty osobowe, jak i rzeczowe czy usługowe. Kluczowe jest jednak, by każdy z nich był bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową – czyli z tworzeniem, testowaniem lub ulepszaniem produktów, procesów czy technologii.
Wynagrodzenia i składki ZUS
Najistotniejszą kategorię kosztów kwalifikowanych stanowią wynagrodzenia pracowników oraz osób współpracujących (na umowach zlecenia lub o dzieło), którzy faktycznie uczestniczą w realizacji prac B+R. Odliczeniu podlega zarówno wynagrodzenie zasadnicze, jak i premie, dodatki, ekwiwalenty oraz składki ZUS finansowane przez pracodawcę, w części odpowiadającej rzeczywistemu zaangażowaniu w projekty badawczo-rozwojowe. Wymaga to prowadzenia odpowiedniej ewidencji czasu pracy, która pozwoli przypisać wynagrodzenia do konkretnych zadań B+R.
Materiały i surowce
Drugą grupą są materiały, komponenty i surowce zużywane w trakcie realizacji projektów – od elementów prototypów, przez odczynniki chemiczne, po części do testów technologicznych. Warunkiem jest ich faktyczne wykorzystanie w działalności B+R, a nie w bieżącej produkcji czy działalności handlowej.
Ekspertyzy, opinie i usługi doradcze
Ulga obejmuje również zakup specjalistycznych usług wspierających prace rozwojowe – takich jak ekspertyzy, badania laboratoryjne, analizy techniczne, projekty konstrukcyjne czy usługi doradcze. Odliczeniu podlegają także wyniki badań naukowych nabywane od jednostek naukowych, np. uczelni lub instytutów badawczych. W praktyce oznacza to, że współpraca z zewnętrznym partnerem naukowym lub laboratorium może znacząco zwiększyć wartość odliczenia.
Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych
Do kosztów kwalifikowanych zalicza się również odpisy amortyzacyjne od środków trwałych (np. maszyn, urządzeń, komputerów, aparatury pomiarowej) oraz wartości niematerialnych i prawnych (np. oprogramowania), wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. W praktyce można odliczyć część amortyzacji odpowiadającą wykorzystaniu danego środka w projektach B+R – proporcjonalnie do jego faktycznego użycia.
Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej
Ulga obejmuje także wydatki na korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, np. wynajem specjalistycznych urządzeń czy stanowisk testowych, pod warunkiem że nie pochodzą one od podmiotów powiązanych z podatnikiem. Ten przepis ma szczególne znaczenie dla firm, które nie posiadają własnej infrastruktury badawczej, ale korzystają z laboratoriów zewnętrznych lub parków technologicznych.
Prawa własności intelektualnej
Ostatnią kategorią są koszty związane z uzyskaniem i utrzymaniem praw własności przemysłowej – takich jak patenty, wzory użytkowe i przemysłowe. Odliczeniu podlegają m.in. opłaty urzędowe, honoraria rzeczników patentowych czy tłumaczenia dokumentacji.
Każdy z powyższych wydatków musi być odpowiednio udokumentowany – fakturą, umową, kartą pracy lub protokołem – i jasno wykazany w ewidencji kosztów B+R. Dzięki temu przedsiębiorca będzie mógł bezpiecznie wykazać ulgę w zeznaniu za 2025 rok i w razie potrzeby obronić jej rozliczenie przed organami podatkowymi.
Ulga B+R za 2025 rok pozostaje jednym z najskuteczniejszych sposobów na realne obniżenie podatku i odzyskanie części wydatków ponoszonych na innowacje. Daje przedsiębiorcom dużą elastyczność – można ją rozliczyć już w 2026 roku albo nawet kilka lat później, w korekcie, aż do końca 2031 roku. W praktyce to narzędzie, które nie tylko wspiera rozwój nowych technologii i produktów, lecz także pozwala znacząco poprawić wynik finansowy firmy.