Zapraszamy do zapoznania się z najważniejszymi wydarzeniami podatkowymi.
Mediów nie trzeba wliczać do podstawy opodatkowania najmu
Na podstawie: sip.mf.gov.pl
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 22.01.2016 r. nr ITPP1/4512-1077/15/BS
Gmina wynajmuje lokale na cele mieszkaniowe i pobiera z tego tytułu czynsz (zwolniony od VAT) oraz zaliczkę na centralne ogrzewanie (opodatkowaną wg stawki 23%). Zaliczka na centralne ogrzewanie jest rozliczana po zakończeniu sezonu grzewczego po kosztach rzeczywistych i obowiązuje cały kolejny rok (od lipca do czerwca). Zaliczka na centralne ogrzewanie nie jest refakturowana, ponieważ gmina jest jedynym dostawcą energii cieplnej do wynajmowanych lokali.
Zapytała organ podatkowy, czy prawidłowo obejmuje podatkiem VAT usługę centralnego ogrzewania.
Zdaniem organu wydającego interpretację postępowanie Gminy jest zasadne. Powołując się na orzecznictwo krajowe, jak i TSUE – w tym wyrok w sprawie C-42/14, stwierdzono, że każde świadczenie należy traktować odrębnie – najem nieruchomości i związane z nim: dostawa wody, energii elektrycznej, energii cieplnej oraz wywóz nieczystości, co do zasady należy uważać za odrębne i niezależne świadczenia, które winno się oceniać oddzielnie z punktu widzenia podatku od wartości dodanej, chyba że elementy transakcji, które obejmują również ekonomiczne przesłanki zawarcia umowy, są ze sobą tak ścisłe związane że tworzą obiektywnie tylko jedno niepodzielne świadczenie ekonomicznie, którego rozdzielnie miałoby charakter sztuczny.
Zatem organ podzielił pogląd, że świadczenie złożone będzie mieć miejsce wówczas, gdy relacja poszczególnych czynności (świadczeń) wykonywanych na rzecz jednego nabywcy będzie miała charakter świadczenia podstawowego i świadczenia pomocniczego (lub świadczeń pomocniczych), a zatem takich, które umożliwiają skorzystanie (względnie lepsze skorzystanie) ze świadczenia podstawowego lub są niezbędne dla możliwości skorzystania ze świadczenia podstawowego. Jeżeli jednak świadczenia te można, bez popadania w sztuczność, rozdzielić, tak że nie zmieni to ich charakteru ani wartości z punktu widzenia nabywcy – wówczas świadczenia takie powinny być traktowane jako dwa niezależnie opodatkowane świadczenia.
Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu
Na podstawie: orzeczenia.nsa.gov.pl
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 21.01.2016 r. nr ITPP1/4512-1042/15/KM
Podatnik chciał wiedzieć, czy prawidłowo przyjął jako podstawę opodatkowania przy przekazaniu wybudowanego budynku mieszkalnego na cele własne, rownowartość wytworzenia przekazanego budynku w kwocie netto poniesionych na ten cel wydatków.
Wnioskodawca, z uwagi na sytuację rodzinną, podjął decyzję o przekazaniu na cele osobiste jednego z wzniesionych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej budynków mieszkalnych, pierwotnie tworzonym w celu dalszej odsprzedaży. Od materiałów budowlanych i usług wykorzystywanych na budowę obiektu Wnioskodawca obniżył podatek należny o podatek naliczony.
Organ podatkowy wydający interpretację uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.
Wskazał, że zgodnie z art. 7 ust. 2 Ustawy VAT w sytuacji przekazania towaru na cele osobiste podatnika, podstawą opodatkowania jest cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru określone w momencie dostawy towaru, tj. w momencie jego przekazania. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest wartość tego towaru ustalona jest na dzień, w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania przedmiotowych towarów. Wobec tego jako podstawę opodatkowania Wnioskodawca winien przyjąć koszt wytworzenia budynku określony na dzień, w którym dojdzie do jego nieodpłatnego przekazania na cele osobiste.