IP Box – kto może z niej skorzystać
Gwoli przypomnienia; ulga IP Box obowiązuje od 2019 roku. Często można ją znaleźć pod pojęciem ulga dla programistów. Z ulgi IP Box mogą skorzystać podatnicy (zarówno CIT jak i PIT), którzy osiągają przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Jednym z tych praw jest autorskie prawo do programu komputerowego. Z tego względu, z ulgi IP Box najczęściej korzystają podatnicy działający w branży IT.
Istota ulgi IP Box sprowadza się do tego, że podatnik może zastosować preferencyjną stawkę wynoszącą 5%. Z ulgi korzystają zarówno duże software-house, jak również programiści prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze.
Dotychczasowe warunki korzystania z ulgi IP Box obejmowały konieczność prowadzenia działalności B+R oraz uzyskiwanie przychodów z jednego z wymienionych w ustawach kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wszystko jednak wskazuje na to, że wprowadzone zostaną nowe warunki korzystania z ulgi IP Box.
Ważny fragment
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia
W ogólnikach na stronie Rady Ministrów wskazano, że projekt ustawy zmieniającej ustawy o podatku dochodowym ma obejmować także „zmiany uszczelniające, w tym w szczególności: zmiany w preferencji IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia”. Projekt ustawy nie został jeszcze opublikowany, dlatego trudno jest na ten moment przewidzieć, jakie będą szczegóły tego ograniczenia. Można być jednak pewnym tego, że zmiana ma na celu ograniczenie korzystania z ulgi, co sugeruje tytuł „zmiany uszczelniające”.
Może się zatem okazać, że wielu podatników – zwłaszcza programistów prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, którzy dotychczas nie zatrudniali żadnych pracowników - zostanie pozbawionych prawa do stosowania ulgi IP Box.
Musimy jednak niewątpliwie poczekać na szczegóły. Ustawodawca musi być ostrożny, ponieważ jest grono podatników (zwłaszcza start-upy), którzy rzeczywiście nie zatrudniają pracowników, bo wszystko robią własnym sumptem (np. wspólnicy). Pozbawienie ich prawa do ulgi IP Box, wyłącznie z tego powodu, byłoby rażąco niesprawiedliwe.
Nie pozostaje nic innego, niż w tym zakresie poczekać na więcej szczegółów. Niemniej jednak podatnicy, którzy korzystają lub zamierzali skorzystać z ulgi IP Box, powinni śledzić ten wątek. Ciekawe jest bowiem także to, od kiedy te zmiany miałyby wejść w życie – miejmy nadzieję, że ustawodawca wprowadzi te zmiany rozsądnie i jeśli zaczną obowiązywać, to dopiero od 2026 roku.
IP Box objęty daniną solidarnościową
Kolejny ogólnik dotyczący IP Box brzmi: „zmiany uszczelniające, w tym w szczególności: zmiany w daninie solidarnościowej – poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box (…)”. Dotychczas dochody objęte 5% stawką w ramach ulgi IP Box nie były objęte daniną solidarnościową. Wszystko wskazuje na to, że niedługo się to zmieni.
W rezultacie, podatnicy korzystający z ulgi IP Box, po przekroczeniu podstawy opodatkowania wynoszącej 1 mln zł, będą musieli zapłacić dodatkowo 4% daninę solidarnościową.
Co zamiast IP Box?
Planowane zmiany w największym stopniu mogą dotyczyć programistów prowadzących JDG, ponieważ najczęściej to oni nie zatrudniają pracowników. Warto, aby rozważyli oni inne formy opodatkowania – być może ryczałt, który od wejścia w życie Polskiego Ładu wynosi 12%. W tym celu warto zabezpieczyć swoje prawo do stosowania ryczałtu w drodze interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora KIS oraz być może interpretacji GUS.
Podsumowanie
Diabeł tkwi w szczegółach – dopóki nie zostanie opublikowany projekt ustawy, niestety pozostajemy w sferze domysłów o tym, jakie zmiany zostaną wprowadzone do ulgi IP Box. Niemniej jednak sposób prezentacji ogólników wskazuje, że będą to zmiany na niekorzyść podatników, ponieważ wprowadzą istotne ograniczenia w stosowaniu ulgi IP Box. Programiści korzystający z ulgi IP Box powinni śledzić nadchodzące zmiany, aby móc dokonać stosownej zmiany w sposobie opodatkowania – być może przejście na ryczałt.
