Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko jest sposobem zaoszczędzenia podatku. W roku 2022 przedmiotowa ulga była zmieniana dwukrotnie. Poniżej przedstawimy zasady obliczenia podatku z uwzględnieniem ulgi oraz przesłanki, które należy spełnić, aby z niej skorzystać.
Podsumowanie
- Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko jest sposobem zaoszczędzenia podatku
- Z ulgi może skorzystać osoba samotnie wychowująca dziecko, której dochód opodatkowany jest na zasadach skali podatkowej.
Kto może skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dziecko?
W myśl Ustawy PIT osobę samotnie wychowującą dziecko należy rozumieć jako rodzica lub opiekuna prawnego będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Natomiast dziecko zostało zdefiniowane jako osoba małoletnia, pełnoletnia, która otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną lub osoba pełnoletnia do ukończenia 25. roku życia, ucząca się w szkole wyższej w Polsce lub poza jej terytorium.
Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko – korzyści
Metodologia obliczenia podatku w przypadku korzystania z ulgi dla osób samotnie wychowujących dziecko prezentuje się następująco:
- Uzyskany dochód rodzica należy podzielić przez dwa,
- Następnie uzyskany wynik należy pomnożyć przez właściwą stawkę podatku oraz pomniejszyć o ustawową kwotę zmniejszającą podatek,
- Końcowo otrzymaną kwotę podatku należy pomnożyć przez dwa.
| Obliczenie wysokości podatku bez ulgi | Obliczenie podatku z ulgą | |
|---|---|---|
| Dochód roczny | 54 000 | 54 000 |
| Wysokość podatku | 54 000 * 0,12 – 3 600 = 2 880 | 54 000 : 2 = 27 000 27 000 * 0,12 – 3 600 = 0 |
| Oszczędność na podatku | 2 880 |
| Obliczenie wysokości podatku bez ulgi | Obliczenie podatku z ulgą | |
|---|---|---|
| Dochód roczny | 140 000 | 140 000 |
| Wysokość podatku | 20 000 * 0,32 + 120 000 * 0,12 – 3 600 = 17 200 | 140 000 : 2 = 70 000 70 000 * 0,12 – 3 600 = 4 800 4 800 * 2 = 9 600 |
| Oszczędność na podatku | 17 200 – 9 600= 7 600 |
Kiedy nie można skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dziecko?
W zakresie ulgi dla osób samotnie wychowujących dziecko, Nowy Ład 2.0 wprowadził pewne ograniczenia. Z ulgi nie może skorzystać rodzic, który wychowuje dziecko wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym. Jednakże, Ustawa PIT nie precyzuje tego, co zalicza się do wspólnego wychowywania dziecka, a jedynie wskazuje przykład opieki naprzemiennej. W tym zakresie nie pojawiły się jeszcze interpretacje indywidualne.
Z opieką naprzemienną mamy do czynienia w sytuacji wspólnego wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem przez oboje rodziców, co winno wynikać z orzeczenia sądu (wyrok WSA w Poznaniu z 21.3.2019 r., II SA/Po 1059/18, Legalis).
WSA w Poznaniu podkreślił, że w przypadku ograniczenia władzy rodzicielskiej jednego z rodziców, nie możemy mówić o sprawowaniu naprzemiennej opieki.
W przypadku sprawowania opieki nad osobą pełnoletnią do ukończenia 25 roku życia, uczącą się w szkole wyższej w Polsce lub poza jej terytorium, jeśli uzyska ona dochód w roku podatkowym w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej z tytułu całkowitej niezdolności do pracy (za rok 2022 obowiązuje kwota 16 061,28 PLN), w wysokości z grudnia roku podatkowego, wówczas rodzic nie może skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dziecko.
Ważny fragment
Ważne: Ustawa nie przewiduje możliwości skorzystania ze wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli podatnik:
- Wybrał formę opodatkowania w postaci podatku liniowego, formę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (wyjątkiem są przychody opodatkowane w formie ryczałtu z najmu lub dzierżawy- nie wykluczają możliwości skorzystania z ulgi, ale dochodów pochodzących z tego źródła nie należy rozliczać łącznie z dochodami rozliczanymi z uwzględnieniem ulgi) lub formę Karty Podatkowej,
- Podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z podatku tonażowego.
Powrót do zasad obliczania wysokości podatku z uwzględnieniem ulgi sprzed 1 stycznia 2022 roku jest zmianą na korzyść podatnika. W świetle Nowego Ładu 2.0 osoba samotnie wychowująca dziecko może zaoszczędzić dużo wyższą kwotę na podatku niż na mocy przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2022 roku do lipca tego roku.
