Obowiązek składania CbC-P wynika z przepisów ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, implementującej wytyczne OECD w zakresie raportowania Country-by-Country.
Co to jest CbC-P?
CbC-P (Country-by-Country Notification) to formularz, który podmioty wchodzące w skład międzynarodowych grup kapitałowych składają do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), aby wskazać, która jednostka w ramach grupy jest odpowiedzialna za sporządzenie raportu CbC-R (Country-by-Country Report) oraz w jakim kraju zostanie on złożony.
Kogo dotyczy CbC-P?
Obowiązkiem złożenia formularza CbC-P objęte są podmioty, które w poprzednim roku obrotowym (czyli przy CbC-P za 2025 r. należy wziąć pod uwagę dane za 2024 r.) spełniały następujące warunki:
- wchodzą w skład grupy kapitałowej, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
- skonsolidowane przychody grupy wyniosły co najmniej:
- 750 mln EUR (lub równowartość tej kwoty),
- lub 250 mln PLN (jeżeli skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzane jest w walucie PLN).
Należy podkreślić, że również jednostka dominująca lub inna wyznaczona do składania CbC‑R musi złożyć CbC‑P w odpowiednim terminie.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Termin złożenia CbC-P za 2025 r.
Formularz CbC-P składa się w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej.
Dla grup z rokiem obrotowym równym kalendarzowemu oznacza to, że do 31 marca 2026 r. należy złożyć formularz CbC-P za 2025 r.
Należy mieć na uwadze, że jeśli rok obrotowy grupy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin na złożenie formularza liczy się od dnia zakończenia roku obrotowego grupy, a nie od 31 grudnia.
Jak prawidłowo złożyć CbC-P?
Formularz CbC-P składa się wyłącznie elektronicznie za pośrednictwem systemu e‑Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy. Formularz należy wypełnić online, a następnie podpisać elektronicznie przy użyciu podpisu kwalifikowanego lub danych autoryzujących. Po wysłaniu warto pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) jako potwierdzenie złożenia.
Kary za niedopełnienie obowiązku powiadomienia CbC-P
Nieprzekazanie formularza CbC-P w terminie lub złożenie go niepełnego bądź niezgodnego z posiadanymi danymi może skutkować poważnymi konsekwencjami. Najpoważniejszą jest kara administracyjna do 1 mln PLN, nakładana przez Szefa KAS. Dodatkowo, mogą wystąpić konsekwencje karno-skarbowe za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością oraz zwiększone ryzyko kontroli podatkowej i weryfikacji cen transferowych.
Podmioty wchodzące w skład międzynarodowych grup kapitałowych powinny niezwłocznie zwrócić uwagę na obowiązek w zakresie CbC-P, ponieważ termin złożenia powiadomienia za 2025 r. dla wielu podmiotów upływa wkrótce. Niedopełnienie obowiązku może skutkować sankcjami nałożonymi na spółkę.
Z praktycznego punktu widzenia warto zadbać o odpowiednio wczesne złożenie formularza – mimo że nie jest on skomplikowany, w praktyce mogą pojawić się wątpliwości, m.in. w przypadku zmiany podmiotu dominującego w trakcie roku obrotowego lub zmiany jednostki raportującej.
Konieczne jest również odpowiednio wczesne pozyskanie w ramach grupy informacji o tym, który podmiot i w jakiej jurysdykcji składa raport CbC-R.
Czytaj więcej: