[Pobierz raport lub przeczytaj poniżej streszczenie]
Regulacje chroniące przed nadużyciami w obszarze cen transferowych
Do działań, które mają zapobiegać nieopodatkowywaniu dochodu czy nieopodatkowywaniu go w kraju, w którym jest on generowany, należą wdrażane w poszczególnych krajach regulacje dotyczące opodatkowywania zysku zakładu podatkowego, klauzule przeciwko agresywnym optymalizacjom podatkowym (GAAR), przepisy dotyczące obowiązków raportowania schematów podatkowych czy uszczelnienia w sektorze cyfrowym.
Niebagatelną rolę odgrywają w tym zakresie również regulacje w obszarze cen transferowych, które mają na celu wyeliminowanie lub chociażby ograniczenie nieuzasadnionych transferów w grupach kapitałowych, które skutkowałyby nierównomiernym opodatkowaniem przedsiębiorstw w stosunku do ich wkładu w budowanie łańcuchów dostaw w grupach kapitałowych.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Jak fiskus sprawdza ceny transferowe w Polsce?
Obszar cen transferowych stał się jednym z filarów strategii polityki fiskalnej określonej w ostatnich latach przez Ministerstwo Finansów. Kluczowym elementem wzrostu priorytetów w zakresie uszczelnienia systemu cen transferowych w Polsce były rewolucyjne zmiany legislacyjne wprowadzone w latach 2017-2019, które miały na celu integrację krajowych przepisów z regulacjami określonymi przez Wytyczne OECD w zakresie dokumentowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Fundamentem zmian było wprowadzenie systemu raportowania cen transferowych, w ramach którego członkowie zarządu, pod rygorem wysokich sankcji określonych przez KKS, potwierdzali wypełnienie obowiązków w zakresie udokumentowania cen transferowych, jak również raportowali zgodność stosowanych cen transferowych z zasadami rynkowymi. System cen transferowych był równolegle uszczelniany innymi rozwiązaniami, w tym również raportowaniem w ramach Jednolitego Pliku Kontrolnego, czy obowiązkiem raportowania schematów podatkowych, które miały na celu ujawnianie najbardziej newralgicznych transakcji pomiędzy jednostkami powiązanymi.
Za zmianami legislacyjnymi szły również istotne zmiany w zakresie organizacji i sposobu przeprowadzania kontroli cen transferowych przez organy podatkowe. Do kluczowych zmian, które obserwowaliśmy w ostatnich latach, należy zaliczyć w szczególności profesjonalizację kontroli przez organy podatkowe w wyniku zwiększania kompetencji merytorycznych organów przeprowadzających kontrole czy dostępu do narzędzi w postaci baz niezbędnych do przeprowadzania odpowiednich benchmarków rynkowych.
Z naszych obserwacji wynika również, że zmianie uległ profil kontroli-organy podatkowe w znacznie mniejszym stopniu obecnie koncentrują się na weryfikacji kwestii formalnych związanych z raportowaniem, znacząco większą uwagę koncentrując na analizie rynkowości rozliczeń pomiędzy jednostkami powiązanymi, co stanowi sedno weryfikacji cen transferowych w ramach procedur podatkowych.
Czy liczba kontroli w cenach transferowych wzrośnie?
O istotnym znaczeniu obszaru cen transferowych w krajowej polityce fiskalnej mogą świadczyć ostatnie zapowiedzi Ministerstwa Finansów, zgodnie z którymi w Małopolskim Urzędzie Celno-Skarbowym w Krakowie zostanie utworzone Centrum Kompetencyjne ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych. Działania centrum będą ukierunkowane na wzmocnienie efektywności Krajowej Administracji Skarbowej w zwalczaniu niezgodnych z prawem mechanizmów, w szczególności w obszarze cen transferowych.
O wysokim priorytecie cen transferowych w polityce fiskalnej świadczą również zapisy w projekcie ustawy wniesionej do Sejmu przez Prezydenta Karola Nawrockiego, przewidujące zwolnienie z podatku dochodowego dla rodzin posiadających co najmniej dwójkę dzieci, który zakłada, że podatnicy podatku CIT osiągający roczne przychody na poziomie co najmniej 5 mld PLN podlegaliby cyklicznym kontrolom celno-skarbowym w obszarze cen transferowych nie rzadziej niż raz na trzy lata –z założenia więc, ta grupa podatników, zgodnie z założeniami ustawy, miałaby sfinansować zmiany wynikające z projektu ustawy prezydenckiej.
Oddajemy w Państwa ręce raport, którego celem jest przybliżenie tematyki kontroli cen transferowych w Polsce. Został on opracowany na kanwie wieloletnich doświadczeń ekspertów Grant Thornton związanych z obsługą kontroli podatkowych i kontroli celno-skarbowych w zakresie prawidłowości rozliczeń pomiędzy jednostkami powiązanymi.
Z naszego raporty dowiedzą się Państwo:
- Jak kształtuje się liczba kontroli w obszarze cen transferowych oraz jaka jest ich skuteczność i dotkliwość dla podatników?
- Jak w praktyce przebiega kontrola?
- Jakie obszary są kwestionowane najczęściej?
- Jakie w praktyce grożą sankcje?
- Jak należy przygotować się do kontroli?.
Dodatkowo poznają Państwo perspektywę samych podatników na podstawie przeprowadzonego przez nas badania wśród przedsiębiorców.
Zapraszamy do lektury!