GrantThornton - regiony

Komandytariuszu, czy zaliczki uproszczone nadal są dla Ciebie korzystne?

Skontaktuj się

Grzegorz Szysz

Partner, Radca Prawny, Doradca Podatkowy

1 stycznia 2021 r. weszła w życie nowelizacja Ustawy CIT wprowadzająca rewolucyjną dla wielu przedsiębiorców zmianę zasad opodatkowania spółek komandytowych, zgodnie z którą najpóźniej z dniem 1 maja 2021 r. przestaną być one podmiotami transparentnymi podatkowo i staną się podatnikami CIT.

W przypadku osób będących wspólnikami spółek komandytowych, opłacających do tej pory zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej i osiągających jednocześnie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z innego tytułu (np. jako wspólnik spółki jawnej lub z tytułu jednoosobowej działalności gospodarczej), zasadne jest w tym kontekście zweryfikowanie, czy przyjmowana metoda opłacania zaliczek na podatek dochodowy nadal jest dla nich korzystna.

Zaliczki uproszczone

Osoba fizyczna, opodatkowująca dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej według skali lub podatkiem liniowym, może odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy  w dwóch formach:

  1. zaliczki obliczane w sposób standardowy, tj. jako różnica między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, a sumą należnych zaliczek za poprzednie okresy,
  2. zaliczki uproszczone, kalkulowane jako 1/12 kwoty podatku wykazanej w deklaracji złożonej w poprzednim roku podatkowym lub w roku go poprzedzającym (jeżeli w poprzednim roku podatkowym w deklaracji nie wykazano dochodu).

Wybór metody uproszczonej jest korzystny w szczególności w sytuacji, gdy w bieżącym roku podatkowym planowane jest osiąganie dochodów wyższych niż w roku stanowiącym podstawę do ustalenia wysokości uproszczonych zaliczek. W takim przypadku zaliczki wpłacane w sposób uproszczony będą niższe od tych, które zostałyby zapłacone według metody standardowej. Ponadto, zaliczki uproszczone pozwalają na uniknięcie regularnego obliczania bieżącej wysokości dochodu podatkowego

, ponieważ kwota zaliczki płacona w trakcie roku podatkowego jest stała.

Masz pytanie lub wątpliwość?

Nasz ekspert Szymon Konieczny jest do Twojej dyspozycji.

Zmiana zasad opodatkowania spółek komandytowych

W stanie prawnym obowiązującym do końca 2020r., spółka komandytowa, podobnie jak chociażby spółka jawna i spółka partnerska, nie była podatnikiem podatku dochodowego (była podmiotem transparentnym podatkowo). Tym samym, dochód uzyskiwany w ramach spółki komandytowej (jako dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej) podlegał opodatkowaniu przez jej wspólników zgodnie z przypadającym na nich udziałem w zysku.

Obecnie, ustawodawca zbliżył zasady opodatkowania spółki komandytowej i spółek kapitałowych, czy spółki komandytowo-akcyjnej, włączając spółkę komandytową w krąg podmiotów będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Zasadniczo zmiana ta weszła w życie od 1 stycznia 2021 r., przy czym na mocy przepisów przejściowych ostatnie spółki komandytowe staną się podatnikami z dniem 1 maja 2021 r.

Nowelizacja Ustawy CIT dotknie nie tylko samych spółek komandytowych, ale również ich wspólników, którzy dotychczas na bieżąco opodatkowywali dochody generowane przez spółki

, będące podmiotami transparentnymi podatkowo. Po zmianach, wspólnicy będą rozpoznawali przychód podatkowy wyłącznie w sytuacji, w której dojdzie do wypłaty na ich rzecz zysku spółki komandytowej – nie będzie to jednak przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej jak dotychczas, lecz przychód z kapitałów pieniężnych.

Skorzystaj z naszych usług w zakresie: Doradztwo podatkowe przy połączeniach i przekształceniach
Dowiedz się więcej

Status spółek komandytowych a metoda zapłaty zaliczek

Zmiana zasad opodatkowania spółek komandytowych znacznie ograniczy zakres przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, osiąganych przez ich wspólników. W praktyce oznacza to, że:

  1. podatnicy, którzy dotychczas osiągali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej wyłącznie za pośrednictwem spółki komandytowej, przestaną uzyskiwać ww. przychody, a tym samym utracą tytuł do uiszczania zaliczek na podatek dochodowy,
  2. podatnicy, którzy poza spółką komandytową uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej również z innych tytułów (np. jako wspólnicy spółek jawnych lub osoby prowadzące jednoosobową działalność), co do zasady nadal będą zobowiązani do regularnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Warto jednak zauważyć, że w drugim przypadku skala uzyskiwanych przychodów w większości przypadków ulegnie istotnemu zmniejszeniu. Jeżeli osoby takie uiszczały do tej pory zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej, powinny rozważyć zmianę przyjmowanych zasad i opłacanie zaliczek w oparciu o wartość bieżących dochodów. Decyzja taka powinna zostać podjęta najpóźniej 22 lutego 2021 r., kiedy upływa termin zapłaty pierwszej zaliczki na podatek dochodowy w 2021 r. dla podatników płacących zaliczki miesięczne. Jeśli podatnik chce zrezygnować z tej formy, powinien za pierwszy okres skalkulować i opłacić zaliczkę na podatek wg zasad ogólnych, a nie jak dotychczas w formie uproszczonej.

Zmiana zasad opodatkowania spółek komandytowych wpływa bezpośrednio nie tylko na same spółki, ale również na ich wspólników. Osoby, które do tej pory uiszczały zaliczki na podatek w formie uproszczonej, a jednocześnie w 2021 r. nadal będą uzyskiwały przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (jako wspólnicy spółek jawnych lub osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą), powinny rozważyć rezygnację z opłacania zaliczek w formie uproszczonej. W obecnie obowiązującym stanie prawnym nie wymaga to dokonywania zgłoszenia do urzędu skarbowego – o wybranej metodzie opłacania zaliczek informuje się bowiem w deklaracji podatkowej składanej za dany rok podatkowy, przy czym decyzja w tym zakresie powinna być de facto podjęta z terminem zapłaty pierwszej zaliczki na podatek dochodowy za rok 2021.

AUTOR: Szymon Konieczny

Porozmawiajmy o Twoich wyzwaniach

Świadczymy usługi w zakresie Doradztwo podatkowe w przekształceniach, połączeniach, podziałach, aportach

Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.

Pole zawiera niedozwolone znaki

Nieprawidłowy format. Wprowadź twojadres@twojadomena.pl lub nr telefonu: XXXXXXXXX.

Skontaktuj się

Grzegorz Szysz

Partner, Radca Prawny, Doradca Podatkowy

Skontaktuj się

Grzegorz Szysz

Partner, Radca Prawny, Doradca Podatkowy

Poproś o kontakt

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.
Informacja o ciasteczkach

1. W ramach witryny Administrator stosuje pliki Cookies w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb.

2. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących Cookies oznacza, że będą one zapisywane na Twoim urządzeniu końcowym. Możesz w każdym czasie dokonać zmiany ustawień dotyczących Cookies w swojej przeglądarce internetowej.

3. Administrator używa technologii Cookies w celu identyfikacji odwiedzających witrynę, w celu prowadzenia statystyk na potrzeby marketingowe, a także w celu poprawnego realizowania innych, oferowanych przez serwis usług.

4. Pliki Cookies, a w tym Cookies sesyjne mogą również dostarczyć informacji na temat Twojego urządzenia końcowego, jak i wersji przeglądarki, której używasz. Zadania te są realizowane dla prawidłowego wyświetlania treści w ramach witryny Administratora.

3. Cookies to krótkie pliki tekstowe. Cookies w żadnym wypadku nie umożliwiają personalnej identyfikacji osoby odwiedzającej witrynę i nie są w nim zapisywane żadne informacje mogące taką identyfikację umożliwić.

Aby zobaczyć pełną listę wykorzystywanych przez nas ciasteczek i dowiedzieć się więcej o ich celach, odwiedź naszą Politykę Prywatności.