To także dobry moment, aby przeanalizować potencjalne zmiany legislacyjne mające na celu uproszczenie procedur, co wpłynie na sytuację płatników i podatników w zakresie podatku u źródła. Rok 2025 zapowiada się jako czas szczególnych wyzwań związanych z obowiązkami w obszarze WHT, wymagając od płatników dokładnego przygotowania oraz dostosowania do zmieniających się regulacji.
Zarządzanie ryzykiem w zakresie „pay&refund” oraz wypłat należności, poza tym mechanizmem
Opinia o stosowaniu preferencji, złożenie oświadczenia (WH-OSC) przez płatnika, czy zapłata podatku u źródła i wniosek o jego zwrot? To jedno z najczęściej zadawanych pytań przez podmioty wypłacające należności pasywne (dywidendy, odsetki, należności licencyjne) przekraczające 2 mln zł rocznie na rzecz podmiotów powiązanych. Wady, zalety oraz możliwość zastosowania poszczególnych metod opisaliśmy w artykule: Wypłata dywidendy do zagranicznego udziałowca – sprawdź obowiązki w podatku u źródła (WHT)
Niejednokrotnie kluczowym czynnikiem decydującym jest termin wypłaty należności na rzecz zagranicznego kontrahenta. Dlatego warto odpowiednio wcześniej przygotować się, aby ograniczyć ryzyko związane z nieprawidłowym wypełnieniem obowiązków dotyczących podatku u źródła. W przypadku innych należności problematyka prawidłowego rozpoznania obowiązków podatkowych jest znacznie szersza i często niesłusznie pomijana, szczególnie w kontekście usług niematerialnych.
Niezwykle istotne jest zatem podejmowanie działań prewencyjnych, takich jak przeprowadzenie audytu wewnętrznego, obejmującego:
- Identyfikację transakcji podlegających WHT.
- Zastosowanie odpowiednich stawek WHT.
- Weryfikację dokumentacji i formalności.
- Raportowanie oraz realizację obowiązków płatniczych i sprawozdawczych.
- Ocenę ryzyka i wprowadzenie korekt w przypadku wykrycia błędów.
Należy jednak pamiętać, że procedura ta przynosi korzyści tylko wtedy, gdy jest przestrzegana w praktyce. Zastosowanie się do powyższych rekomendacji pozwala nie tylko ograniczyć ryzyko podatkowe, ale również zwiększyć pewność i przejrzystość działań w zakresie WHT.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Wygaśnięcie ważności opinii o stosowaniu preferencji WHT
Zgodnie z przepisami, opinia o stosowaniu preferencji jest ważna przez 36 miesięcy od daty jej wydania. W związku z tym opinie wydane w 2022 r., w zależności od dokładnej daty wydania, zachowają swoją ważność jedynie jeszcze w 2025 r. Po upływie ich terminu ważności konieczne będzie uzyskanie nowej opinii lub spełnienie innych wymogów, takich jak złożenie oświadczenia WH-OSC, aby móc nadal korzystać z preferencyjnych stawek lub zwolnień.
Dla każdego z 257 podmiotów, które uzyskały opinię o stosowaniu preferencji w 2022 roku, rok 2025 to szczególny czas na rozważenie złożenia ponownego wniosku o uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji. Wiąże się to z koniecznością zebrania aktualnej dokumentacji oraz przetłumaczenia poszczególnych dokumentów przysięgle na język polski.
Przy rozważaniach dotyczących uzyskania opinii należy uwzględnić również ustawowy termin na wydanie opinii przez organ podatkowy – do 6 miesięcy. Z naszego doświadczenia wynika, że możliwe jest uzyskanie opinii zarówno w krótszym terminie (2–3 miesięcy), jak i w dłuższym, w przypadku szczególnie skomplikowanego charakteru sprawy. Kluczowym aspektem jest jednak przygotowanie prawidłowego wniosku oraz skompletowanie niezbędnych dokumentów.
Pomimo posiadania opinii o stosowaniu preferencji, warto pamiętać, że jej ważność może wygasnąć przed upływem 36 miesięcy, jeśli dojdzie do istotnych zmian w okolicznościach faktycznych. Dlatego też, aby zabezpieczyć Państwa firmę i zachować prawo do korzystania z preferencji, warto przeprowadzić analizę sytuacji oraz ocenić, czy zaszły okoliczności wymagające złożenia nowego wniosku.
WHT: wzmożone kontrole podatkowe
Podatek u źródła (WHT) jest obecnie jednym z głównych obszarów kontroli Krajowej Administracji Skarbowej, co wynika z rosnącej liczby przeprowadzanych kontroli oraz ich skuteczności. Wprowadzenie mechanizmu „pay & refund” w 2022 r. oraz statystyki pokazujące wzrost domiarów podatkowych wskazują na szczególne zainteresowanie organów podatkowych rozliczeniami WHT. Płatnicy są zobowiązani do dochowania należytej staranności podczas weryfikacji uprawnień odbiorców płatności do korzystania z preferencji w WHT. Obejmuje to m.in. potwierdzenie statusu rzeczywistego właściciela oraz weryfikację, czy odbiorca należności prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą.
Ze względu na wzrost liczby kontroli w tym obszarze należy prognozować, że w 2025 roku ich liczba pozostanie na obecnym poziomie lub jeszcze wzrośnie. Więcej o kontrolach w podatku u źródła przeczytają Państwo w naszym artykule: Znaczący wzrost liczby kontroli w zakresie podatku u źródła (WHT)
Objaśnienia podatkowe w zakresie poboru WHT
W 2025 roku planowane jest wydanie objaśnień podatkowych dotyczących podatku u źródła (WHT), które mają na celu ułatwienie podatnikom i płatnikom stosowania przepisów w tym obszarze. Nowe objaśnienia mają wyjaśniać kluczowe wątpliwości, jakie pojawiają się w praktyce, szczególnie w zakresie dochowania należytej staranności oraz weryfikacji rzeczywistego właściciela należności. Dokument ten może również precyzować kryteria, jakie muszą spełniać płatnicy, aby korzystać z preferencji podatkowych wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Objaśnienia będą koncentrować się na trzech kluczowych obszarach:
- kwestii rzeczywistego właściciela płatności (beneficial owner),
- zagadnieniu look-through approach (LTA), czyli ustalaniu przez organy podatkowe, kto faktycznie jest rzeczywistym właścicielem należności w sytuacji, gdy podmiot uzyskujący taką należność nie spełnia tego kryterium,
- zasadach podlegania opodatkowaniu (subject to tax),
Można przewidywać, że prace nad nowym dokumentem objaśnień zakończą się w 2025 roku. Tym samym rok ten może okazać się przełomowy dla zwiększenia przejrzystości i efektywności rozliczeń w zakresie podatku u źródła, dzięki wprowadzonym wyjaśnieniom i wypracowanym rozwiązaniom.
Podatek u źródła (WHT) pozostaje jednym z kluczowych obszarów wymagających szczególnej uwagi płatników i podatników, zwłaszcza w kontekście rosnącej liczby kontroli oraz nadchodzących zmian legislacyjnych. Rok 2025 może okazać się istotnym punktem zwrotnym dzięki planowanym objaśnieniom podatkowym, które mają na celu uporządkowanie i uproszczenie stosowania przepisów. Przygotowanie się do tych zmian już teraz pozwoli Państwu na skuteczne ograniczenie ryzyka podatkowego i zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami.
W przypadku pytań lub wątpliwości dotyczących opisanych zagadnień, zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem specjalistów, który chętnie udzieli Państwu profesjonalnego wsparcia i pomoże w rozwiązaniu wszelkich problemów związanych z podatkiem u źródła.
