Obowiązek złożenia informacji IFT-2R.
Formularz IFT-2R jest informacją o wysokości przychodu/dochodu jaki uzyskali podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których siedziba lub zarząd nie znajduje się na terytorium Polski.
Ważny fragment
IFT-2R należy złożyć zarówno w przypadku wypłaty należności na rzecz podmiotów zagranicznych (szczegółowy zakres określa art. 21 i art. 22 Ustawy CIT), jak i w przypadku, gdy podatek u źródła nie musiał zostać pobrany (tzn. zastosowane jest zwolnienie z podatku) albo został zapłacony na preferencyjnych warunkach.
Informację IFT-2R należy złożyć do Lubelskiego Urzędu Skarbowego we wskazanym terminie, odrębnie dla każdego odbiorcy należności posiadającego osobowość prawną. Uchybienie obowiązku bądź niepoprawne złożeniu informacji IFT-2R może narazić podmiot zobowiązany na odpowiedzialność karnoskarbową.
W przypadku należności wypłacanych na rzecz osób fizycznych nieposiadających polskiej rezydencji podatkowej, polscy płatnicy zobowiązani się do przygotowania i złożenia informacji IFT-1R, w terminie do końca lutego w roku następnym po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku (otrzymuje podatnik i urząd skarbowy właściwy dla osób zagranicznych).
IFT-2R, a spółki transparentne podatkowo
W przypadku spółek transparentnych podatkowo, podatnikami w stosunku do otrzymywanych należności są wspólnicy tych spółek. Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela, uzyskanie certyfikatu rezydencji oraz złożenie informacji powinno odnosić się do tychże wspólników. Tak więc, ewentualne zastosowanie zwolnienia/niższej stawki wynikającej z przepisów podatkowych należy badać w oparciu o rzeczywistego odbiorcę należności (podmiotu uzyskującego przychód). W zależności od statusu prawnego wspólników spółek transparentnych podatkowo, właściwa będzie informacja IFT-2R (w przypadku osób prawnych) lub IFT-1R (w przypadku osób fizycznych).
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Zagadnienia problematyczne w WHT
Praktyka pokazuje, że coraz częstsze problemy pojawiają się z poprawnym rozliczeniem podatku u źródła z tytułu usług ubezpieczeniowych (uznawanych przez organy podatkowe za podobne do usług poręczeń czy gwarancji), usług związanych z licencją do oprogramowania, czy usług w chmurze i hostingu, które organy podatkowe mogą kwalifikować jako korzystanie z urządzeń przemysłowych, o czym piszemy szerzej w naszym artykule Jak definiować „urządzenie przemysłowe” na potrzeby podatku WHT?
Wątpliwości pojawiają się również w zakresie wypłat należności na rzecz podmiotów holdingowych.
Należy również pamiętać, że w zakresie podatku u źródła (WHT) występuje więcej obowiązków aniżeli jedynie złożenie informacji IFT-2R. W tym zakresie zapraszamy do zapoznania się z artykułem: Podatek u źródła w 2025 roku: obowiązki, zmiany i kluczowe wskazówki
Podmioty zobowiązane do złożenia informacji IFT-2R/IFT-1R mają coraz mniej czasu na wywiązanie się z tego obowiązku. Niezwykle istotne w całym procesie jest należyte zweryfikowanie odbiorcy płatności, w celu rozstrzygnięcia możliwości zastosowania innej niż podstawowej stawki podatku (zwolnienia bądź obniżonej stawki wynikającej z UPO).
W razie chęci uzyskania pomocy przy złożeniu formularza IFT-2R lub zweryfikowania jakichkolwiek należności wypłacanych przez Państwa na rzecz podmiotów zagranicznych, zachęcamy do kontaktu z naszymi doradcami.
