Nieubłaganie zbliża się termin złożenia deklaracji IFT-2R za rok 2023. Deklarację należy złożyć do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. W roku 2024 – z uwagi na Święta Wielkanocne, termin złożenia informacji upływa 2 kwietnia 2024 r. Pozostały okres najlepiej więc wykorzystać na rewizję płatności zagranicznych, dokonanych w 2023 r.
Obowiązek złożenia informacji IFT-2R.
Formularz IFT-2R jest informacją o wysokości przychodu/dochodu jaki uzyskali podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których siedziba lub zarząd nie znajduje się na terytorium Polski.
Ważny fragment
IFT-2R należy złożyć zarówno w przypadku wypłaty należności na rzecz podmiotów zagranicznych (szczegółowy zakres określa art. 21 i art. 22 Ustawy CIT), jak i w przypadku, gdy podatek u źródła nie musiał zostać pobrany (tzn. zastosowane jest zwolnienie z podatku) albo został zapłacony na preferencyjnych warunkach.
Informację IFT-2R należy złożyć do Lubelskiego Urzędu Skarbowego we wskazanym terminie, odrębnie dla każdego odbiorcy należności posiadającego osobowość prawną. Uchybienie obowiązku bądź niepoprawne złożeniu informacji IFT-2R może narazić podmiot zobowiązany na odpowiedzialność karnoskarbową.
IFT-2R, a spółki transparentne podatkowo
W przypadku spółek transparentnych podatkowo, podatnikami w stosunku do otrzymywanych należności są wspólnicy tych spółek. Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela, uzyskanie certyfikatu rezydencji oraz złożenie informacji powinno odnosić się do tychże wspólników. Tak więc, ewentualne zastosowanie zwolnienia/niższej stawki wynikającej z przepisów podatkowych należy badać w oparciu o rzeczywistego odbiorcę należności (podmiotu uzyskującego przychód). W zależności od statusu prawnego wspólników spółek transparentnych podatkowo, właściwa będzie informacja IFT-2R lub IFT-1R.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Zagadnienia problematyczne w WHT
Praktyka pokazuje, że coraz częstsze problemy pojawiają się z poprawnym rozliczeniem podatku u źródła z tytułu usług w chmurze i hostingu (które organy podatkowe mogą kwalifikować jako korzystanie z urządzeń przemysłowych), usług ubezpieczeniowych (uznawanych przez organy podatkowe za podobne do usług poręczeń czy gwarancji) czy usług związanych z licencją do oprogramowania. Wątpliwości pojawiają się również w zakresie wypłat należności na rzecz podmiotów holdingowych.
Podmioty zobowiązane do złożenia informacji IFT-2R mają coraz mniej czasu na wywiązanie się z tego obowiązku. Niezwykle istotne w całym procesie jest należyte zweryfikowanie odbiorcy płatności, w celu rozstrzygnięcia możliwości zastosowania innej niż podstawowej stawki podatku (zwolnienia bądź obniżonej stawki wynikającej z UPO).
W razie chęci uzyskania pomocy przy złożeniu formularza IFT-2R lub zweryfikowania jakichkolwiek należności wypłacanych przez Państwa na rzecz podmiotów zagranicznych, zachęcamy do kontaktu z naszymi doradcami.
