Od 2022 roku, w związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, jeszcze bardziej korzystne jest stosowanie autorskich kosztów podatkowych (50% KUP). Ma to szczególne znaczenie ze względu na inne wprowadzone zmiany w systemie podatkowym.
Podsumowanie
- Stosowanie autorskich kosztów podatkowych jest jeszcze korzystniejsze od 2022 roku.
- W obrębie 50% KUP wciąż niestety pojawiają się wątpliwości podatników.
50% KUP w 2022 roku
Wysokość maksymalnego odliczenia z tytułu stosowania 50% KUP, uzależniona jest od kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, a więc tzw. progu podatkowego.
Ważny fragment
Polski Ład natomiast, od początku 2022 roku zwiększył tę kwotę z 85 528 zł, aż do 120 000 zł.
Zatem, zwiększyło to atrakcyjność przedmiotowej preferencji.
Wątpliwości w stosowaniu 50% KUP
Zanim jednak zostanie podjęta decyzja o stosowaniu autorskich kosztów podatkowych, warto zwrócić uwagę na pojawiające się wątpliwości.
Jedną z nich jest konieczność wyodrębnienia osobnego honorarium z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowy na pracodawcę. Częstym zabiegiem jest bowiem zawieranie wynagrodzenia z tego tytułu w wynagrodzeniu ogólnym, liczonym według przepracowanych w miesiącu godzin.
Ważny fragment
Natomiast w celu stosowania 50% KUP, honorarium musi zostać wyodrębnione z ogółu wynagrodzenia.
Pytania pojawiają się nie tylko w zakresie sposobu określenia wysokości honorarium, ale również w zakresie jego dokumentowania.
Popularne są następujące sposoby określania wysokości wynagrodzenia z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych:
- Według ilości godzin przeznaczonych na stworzenie utworu,
- Jako procent od ogółu wynagrodzenia pracownika,
- Jako konkretna stała kwota honorarium.
W celu ustalenia, czy określony sposób wyodrębniania wynagrodzenia, czy ujmowania wynagrodzenia w umowie spełnia powyższy warunek warto przeprowadzić analizę indywidualnego przypadku.
Inną wątpliwością jest konieczność odrębnego dokumentowania przeniesienia autorskich praw majątkowych z pracowników na pracodawcę. Według zasad ogólnych w zakresie praw autorskich, przechodzą one na pracodawcę w wyniku utrwalenia utworu przez pracownika. Natomiast, stosowanie 50% KUP zakłada warunek udokumentowania przeniesienie autorskich praw majątkowych do wytworzonych utworów.
Do niektórych wątpliwości odniosło się Ministerstwo Finansów w wydanej interpretacji ogólnej w zakresie 50% KUP, o której pisaliśmy szerzej TUTAJ.
Warto również zwrócić uwagę na interpretacje indywidualne, w których Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgadza się z szerokim podchodzeniem do działalności twórczej w zakresie tworzenia programów komputerowych. Jako przykład można wskazać fragment interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2022 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.616.2022.2.MK, w której to organ podatkowy wskazał, że „(…) w związku z rozumieniem zawartego w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sformułowania „działalność twórcza w zakresie programów komputerowych” jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów, które powstają w związku z działaniami podejmowanymi w celu stworzenia programów komputerowych – przesłanki wynikające z art. 22 ust. 9b pkt 1 omawianej ustawy wypełniają nie tylko kody źródłowe programów komputerowych, lecz także utwory powstałe w procesie tworzenia programu komputerowego.”
Podsumowując, w związku z wyższymi obciążeniami podatkowo-składkowymi, związanymi z wejściem w życie Polskiego Ładu, warto przeanalizować możliwość wdrożenia 50% KUP. W znaczący sposób ta preferencja może zwiększyć wynagrodzenie netto pracowników, bez konieczności zwiększania kosztów zatrudnienia po stronie pracodawcy.
WSPÓŁAUTOR: Jakub Babańczyk, Asystent, Bieżące doradztwo podatkowe
