W zakresie kontroli podatkowej, ale również w odniesieniu do obowiązków ewidencyjnych, przedsiębiorców czeka prawdziwa rewolucja. Co prawda przepisy dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego obowiązują już od 4 dni, to jednak z pierwszymi doświadczeniami w zakresie elektronicznej kontroli podatkowej będziemy mogli się podzielić dopiero po zamknięciu pierwszych okresów rozliczeniowych. Jak powinien się przygotować i co powinien wiedzieć każdy przedsiębiorca, wyjaśniamy poniżej.
Czym jest Jednolity Plik Kontrolny?
Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów Jednolity Plik Kontrolny (ang. Standard Audit File-Tax – SAF-T) jest zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie. Innymi słowy, jest to nowy sposób przekazywania organom podatkowym ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych. Dane te będą przekazywane w formie elektronicznej według określonej struktury logicznej.
Kogo będzie obowiązywał Jednolity Plik Kontrolny?
JPK obowiązuje już dużych przedsiębiorców w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Od 1 lipca 2018 r. obowiązywać będzie także mikro, małych i średnich przedsiębiorców. Powyższe dotyczyć będą również przedsiębiorców zagranicznych, a także przedsiębiorców nowopowstałych tj. takich, którzy nie funkcjonują jeszcze przez dwa lata obrotowe.
W ostatnich dniach pojawiła się także interpretacja ogólna Ministra Finansów, w której rozstrzygnięto kwestie obowiązywania przepisów dotyczących JPK dla podmiotów niebędących przedsiębiorcami w rozumieniu ww. ustawy, a więc samorządów, stowarzyszeń, fundacji itp. Po okresie niepewności spowodowanej wadliwie zredagowanymi przepisami przejściowymi Minister uznał, że u podmiotu prowadzącego księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych, okres przejściowy należy stosować tak, jak został przewidziany dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców.
Niezależnie od obowiązku wdrożenia JPK, przedsiębiorcy będą mieli obowiązek przekazywać Ministrowi Finansów, wyłącznie drogą elektroniczną, bez wezwania, ewidencje VAT w formie JPK, do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Obowiązek ten dużych przedsiębiorców dotyczy od 1 lipca 2016 r., małych i średnich od 1 stycznia 2017 r., a mikroprzedsiębiorców od 1 stycznia 2018 r.
Sprawdź Jednolity Plik Kontrolny (JPK) Grant Thornton
W jaki sposób przekazywać JPK?
Z rozporządzenia Ministra Finansów, które weszło w życie 1 lipca wynika, że księgi będą mogły być przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie internetowej albo na informatycznych nośnikach danych. Z przepisów Ordynacji podatkowej wynika także, że comiesięczne przekazywanie ewidencji VAT odbywać się będzie wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Minister w wydawanych komunikatach uszczegóławia, że ewidencja VAT będzie przesyłana z uwzględnieniem potrzeby zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w księgach.
Czy za brak wdrożenia grożą jakieś sankcje?
Ustawodawca wraz z pojawieniem się przepisów o JPK nie wprowadził przepisów szczególnych w Kodeksie karnym skarbowym, co nie oznacza jednak, że zastosowania nie znajdą już te obowiązujące. W zakresie kontroli podatkowej z pewnością podatnikowi grożą zarzuty utrudniania kontroli podatkowej wskazane w art. 83 KKS, a w przypadku nieprzekazywania co miesiąc ewidencji VAT odpowiedzialność karna z tytułu zaniedbania informacji podatkowej.
Niemniej jednak, jak wynika z zapewnień Ministerstwa, podatnicy przez pierwszy okres mogą spać spokojnie. Jak zapewniał podczas konferencji Przemysław Krawczyk, zastępca dyrektora departamentu kontroli skarbowej w Ministerstwie Finansów organy będą raczej szukały rozwiązania problemu, niż sposobu na ukaranie przedsiębiorcy.
AUTOR: Marcin Książek, Konsultant, Departament Doradztwa
Jednolity Plik Kontrolny
