W procedurze uproszczonej dotyczącej wewnąrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, drugi w kolejności podatnik wykazuje taką transakcję w deklaracji VAT 7 jako WNT, jednak bez kwoty podatku VAT, a dostawy na rzecz ostatniego (trzeciego) w kolejności podatnika nie wykazuje w żadnej z pozycji deklaracji. W zupełnie odmienny sposób prezentuje się obie transakcje w informacji podsumowującej VAT UE, gdyż wymieniamy je zarówno jako WNT jak i WDT (pomimo braku dostawy w VAT 7) zaznaczając jedynie, że są to transakcje trójstronne.
Wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna (WTT) to transakcja, która spełnia łącznie określone warunki (art. 135 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT). Muszą uczestniczyć w niej trzej podatnicy VAT zidentyfikowani na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych państwach członkowskich. Transakcja musi dotyczyć dostawy tego samego towaru. Towar jest wydawany przez pierwszego z podatników bezpośrednio ostatniemu w kolejności, przy czym przyjmuje się, że dostawa tego towaru jest dokonana między pierwszym i drugim podatnikiem, oraz drugim i ostatnim podatnikiem. Przedmiot towaru jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego podatnika VAT lub przez drugiego lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego. Opodatkowanie dostaw towarów w ramach transakcji trójstronnej na zasadach ogólnych powoduje konieczność rejestracji drugiego w kolejności podatnika w państwie członkowskim, w którym kończy się transport towaru w celu rozliczenia podatku z tytułu WNT i dostawy towaru w tym państwie.
Sprawdź Outsourcing rachunkowości Grant Thornton
Uproszczona procedura w WTT polega na objęciu obowiązkiem zapłaty podatku ostatecznego nabywcy towaru, czyli trzeciego w kolejności podatnika z tytułu krajowej dostawy pomiędzy drugim, a trzecim podatnikiem na terytorium państwa członkowskiego, na którym towar znajduje się w momencie zakończenia jego wysyłki lub transportu. Pierwszy podatnik wykazuje w deklaracji podatkowej i informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotową dostawę towaru. Drugi podatnik w deklaracji podatkowej wykazuje dane o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru od pierwszego podatnika (bez podatku od towarów i usług), ponieważ w procedurze uproszczonej nie wykazuje się z tego tytułu podatku. Nie wykazuje w deklaracji VAT dostawy towarów na rzecz ostatniego w kolejności podatnika, gdyż ta dostawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.W informacji podsumowującej wykazuje WNT od pierwszego podatnika i WDT na rzecz ostatniego zaznaczając przy tym transakcję trójstronną. Wykazanie dostawy towarów na rzecz ostatniego podatnika w części dotyczącej wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru nie oznacza, że mamy do czynienia z WDT. Jest to dostawa towarów, której miejscem świadczenia jest państwo członkowskie zakończenia wysyłki i transportu, ale która może być zweryfikowana przez system VIES. Trzeci w kolejności podatnik wykazuje w deklaracji podatkowej WNT wraz z kwotą naliczonego z tego tytułu podatku. W informacji podsumowującej również wykazuje dane o WNT.
