Podatek minimalny – dla kogo i po co?10.08.2017

Zgodnie z projektem zmian do Ustawy CIT oraz Ustawy PIT od 2018 r. wprowadzony ma zostać tzw. minimalny podatek dochodowy, tj. podatek uiszczany przez podmioty będące właścicielami nieruchomości komercyjnych o wartości początkowej przekraczającej 10 mln zł.

Nowy podatek od majątku

Minimalny podatek dochodowy to, obok zmian dotyczących wyodrębnienia nowego źródła przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych oraz np. ograniczenia możliwości odliczania wydatków na usługi niematerialne, jedna z kluczowych zmian przewidzianych w projekcie zmian do ustaw o podatkach dochodowych.

Podatkiem tym mają zostać objęte podmioty posiadające nieruchomości komercyjne położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, takie jak:

  • budynki handlowo-usługowe sklasyfikowane jako: centra handlowe, domy towarowe, samodzielne sklepy i butiki, pozostałe handlowo-usługowe, oraz
  • budynki sklasyfikowane jako budynki biurowe, z wyłączeniem budynków urzędów pocztowych, urzędów miejskich, gminnych, samorządowych, ministerstw oraz budynków sądów i parlamentów,

w sytuacji, w której  ich podatkowa wartość początkowa będzie przekraczała 10 mln zł. Co za tym idzie podatnicy posiadający opisane powyżej nieruchomości o niższej wartości nie będą płacili podatku minimalnego.

W przypadku podatników posiadających nieruchomości o wartości początkowej powyżej 10 mln zł podstawą opodatkowania będzie wartość początkowa tej nieruchomości. Miesięczny podatek od owych środków trwałych ma wynieść 0,042%, tj. ok. 0,5% w skali roku.

Zgodnie z projektem, podatek ten będzie należny niezależnie od tego, czy nieruchomość będzie wykorzystywana do własnej działalności gospodarczej, będzie wynajmowana osobie trzeciej, czy też środek trwały będzie pozostawał nieużywany. Co więcej, podatek uiszczany ma być niezależnie od tego czy owa nieruchomość przynosić będzie jakiekolwiek dochody.

Kwota uiszczonego podatku z tego tytułu będzie podlegała odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy, przy czym minimalny podatek dochodowy będzie należny nawet w sytuacji, w której dany podatnik nie osiągnie dochodu do opodatkowania z innych tytułów.

Prywatny: Bieżące doradztwo podatkowe

Zapoznaj się z usługą

 

Cel wprowadzenia regulacji

Zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy wprowadzenie proponowanego rozwiązania podyktowane jest tym, iż w wielu przypadkach podatnicy nie wykazują dochodów do opodatkowania lub wykazują dochody w kwocie nieadekwatnej do skali i rodzaju prowadzonej działalności. Oznaczać to może wykorzystywanie przez podatnika działań optymalizacyjnych. Z punktu widzenia budżetu państwa sytuacja taka jest nieakceptowalna i wiąże się z podjęciem działań mających na celu zminimalizowanie takich możliwości.

Sceptyczne podejście do owej daniny prezentują jednak nie tylko przedstawicie przedsiębiorców, ale również inne resorty i instytucje.

Zdaniem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów takie rozwiązanie może okazać się niezgodne z przepisami o pomocy publicznej i w konsekwencji zostać zakwestionowane przez Komisję Europejską.

Część przedsiębiorstw posiadających nieruchomości o wartości początkowej niższej niż 10 mln zł otrzyma bowiem korzyść w postaci braku obowiązku uiszczania podatku minimalnego, co może zostać uznane za niedozwoloną pomoc publiczną.

Wątpliwości budzi też sama konstrukcja podatku. Podstawą opodatkowania ma być bowiem wartość początkowa środka trwałego, która nie jest w żaden sposób skorelowana z działalnością czy też skalą działalności prowadzonej z wykorzystaniem tego środka trwałego.

Analogiczne wątpliwości zgłosił również Minister Spraw Zagranicznych wskazując również, że wprowadzenie owej daniny może zostać uznane za zakłócające handel wewnątrzunijny.

Swoje obawy w tym zakresie zgłosiła również Polska Rada Centrów Handlowych. Zgodnie z przedstawionymi przez nią uwagami brak jest analogicznego rozwiązania prawnego w krajach regionu Europy Środkowo-Wschodniej.

Rząd z pewnością szuka coraz to nowych dróg pobierania danin publicznych od podatników, na co w sposób jasny wskazuje obrany kierunek proponowanych zmian w Ustawach CIT i PIT. Mając jednak na uwadze zgłoszone uwagi oraz wątpliwości jakie rodzi konstrukcja tego podatku być może najlepszym rozwiązaniem będzie rezygnacja z tego pomysłu, bo minimalny podatek  dochodowy – w takim kształcie jak zaproponowany – miałby charakter dyskryminacyjny i niezgodny z Konstytucją oraz prawem Unii Europejskiej.

AUTOR: Alicja Gaca, Doradca, Doradztwo podatkowe

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com
Audyt – Podatki – Outsourcing – Konsulting
Member of Grant Thornton International Ltd

Artykuły powiązane:

Pakiet paliwowy rok po zmianie(...)

Czytaj więcej →

Wzajemne poręczenia pomiędzy spółkami z(...)

Czytaj więcej →

Udokumentować należy nieściągalność każdej wierzytelności

Czytaj więcej →

Jednorazowa amortyzacja – problematyczny prezent(...)

Czytaj więcej →

Wykonawstwo zastępcze usług budowlanych bez(...)

Czytaj więcej →

Wróć do najnowszych publikacji

Dalej →
Blog podatkowy

Blog Doradców Podatkowych

Piszemy o podatkach dla przedsiębiorców

Przejdź do Bloga
Blog Księgowych

Blog Księgowość jest sexy

Księgowość jest ciekawa, intrygująca po prostu sexy.

Przejdź do Bloga
Blog Kadr i Płac

Poradnik HR

Piszemy i dyskutujemy
o kadrach, płacach
i "miękkim" HR

Przejdź do Bloga
Skontaktuj się z nami