Spis treści
Polska Strefa Inwestycji (PSI) – produkcja i moce wytwórcze (sektor obronny)
Od lipca 2025 r. obowiązuje nowelizacja rozporządzenia wykonawczego do ustawy o wspieraniu nowych inwestycji, która otworzyła PSI na inwestycje z sektora obronnego (m.in. w zakresie produkcji broni i amunicji oraz wytwarzana materiałów wybuchowych) w całej Polsce. To ogromna szansa dla firm działających w branży technologii i produkcji obronnej.
Na czym polega preferencja (PSI)
PSI polega na uzyskaniu decyzji o wsparciu (DoW) i korzystaniu ze zwolnienia z CIT albo PIT w związku z realizacją nowej inwestycji. Wsparcie ma charakter regionalnej pomocy publicznej, a jego wartość nie może przekroczyć maksymalnej dopuszczalnej intensywności pomocy dla danej lokalizacji.
W praktyce nie jest to „automatyczny zwrot podatku”, lecz limit zwolnienia podatkowego, który przedsiębiorca „konsumuje” w czasie, o ile projekt generuje dochód podlegający zwolnieniu. Decyzja o wsparciu jest wydawana na czas określony, w praktyce PSI jest to co do zasady 12, 14 albo 15 lat (zależnie od intensywności pomocy regionalnej i lokalizacji inwestycji).
Co może być podstawą kalkulacji ulgi
Limit pomocy w PSI ustala się co do zasady jako iloczyn:
- maksymalnej intensywności pomocy regionalnej dla danego obszaru oraz
- kosztów kwalifikowanych.
Kosztami kwalifikowanymi mogą być:
- koszty nowej inwestycji (CAPEX), albo
- dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników (wariant alternatywny).
Dla MŚP maksymalna intensywność pomocy jest co do zasady podwyższana o:
- +20 p.p. (mikro i mali),
- +10 p.p. (średni),
co w wybranych lokalizacjach może dawać poziomy sięgające nawet 70% kosztów kwalifikowanych (z uwzględnieniem zasad mapy pomocy regionalnej i ograniczeń dla dużych projektów inwestycyjnych).
Typowe projekty w branży zbrojeniowej / obronnej
PSI może być atrakcyjne m.in. dla projektów obejmujących:
- budowę lub rozbudowę zakładów i hal produkcyjnych,
- nowe linie technologiczne i parki maszynowe,
- zwiększenie zdolności produkcyjnych,
- modernizację procesów produkcyjnych,
- projekty komponentowe i elektroniczne dla zastosowań obronnych,
- wybrane inwestycje typu dual use (po indywidualnej weryfikacji zakresu działalności i klasyfikacji).
Zachęty PSI dla inwestycji we wschodniej Polsce (obszary przygraniczne)
Inwestorzy wybierający powiaty i miasta przy granicy z Białorusią, Ukrainą i Rosją mogą liczyć na bardziej korzystne warunki wsparcia w ramach PSI.
Przedsiębiorców, którzy będą inwestować na tych terenach, obejmą niższe progi inwestycyjne. Nowe minimalne nakłady to:
- 10 mln zł – duże firmy
- 1 mln zł – średnie
- 0,5 mln zł – małe
- 0,2 mln zł – mikroprzedsiębiorcy
(Dotyczy powiatu augustowskiego, bartoszyckiego, bialskiego, białostockiego, bieszczadzkiego, braniewskiego, chełmskiego, gołdapskiego, hajnowskiego, hrubieszowskiego, jarosławskiego, kętrzyńskiego, lubaczowskiego, przemyskiego, sejneńskiego, siemiatyckiego, sokólskiego, suwalskiego, tomaszowskiego, węgorzewskiego, włodawskiego lub miasta Suwałki.)
Ulga B+R i IP Box – rozwój technologii i know-how
Ulga B+R pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Do takich kosztów zalicza się m.in.:
- wynagrodzenia zespołów inżynieryjnych i R&D,
- materiały i surowce,
- prototypy, testy i certyfikacje,
- amortyzację aparatury badawczej oraz maszyn.
Wysokość odliczenia wynosi od 100% do 200% poniesionych kosztów (w szczególności w zakresie wynagrodzeń).
Z ulgi B+R powinni w szczególności rozważyć skorzystanie przedsiębiorcy prowadzący prace nad:
- rozwojem lub modernizacją uzbrojenia,
- modyfikacjami technologicznymi,
- oprogramowaniem sterującym,
- systemami sensorowymi i komunikacyjnymi.
Są to obszary, w których z dużym prawdopodobieństwem spełniona jest ustawowa definicja działalności badawczo-rozwojowej. Na dalszych etapach produkcji możliwe jest także łączenie ulgi B+R z:
- ulgą na prototyp,
- ulgą na robotyzację.
IP Box (5%)
W projektach militarnych oraz projektach dual use, w ramach których powstają kwalifikowane prawa własności intelektualnej (m.in. patenty, oprogramowanie, algorytmy czy systemy sterowania), możliwe jest zastosowanie preferencyjnej 5-procentowej stawki podatku dla dochodu z kwalifikowanego IP.
google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Współpraca i dostawy na potrzeby US Army/ sił USA w Polsce
Zwolnienie z PIT/CIT (EDCA)
Polscy przedsiębiorcy realizujący dostawy towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych USA stacjonujących w Polsce mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie przepisów ustaw o PIT i CIT oraz umowy EDCA.
Zwolnienie dotyczy tzw. wykonawców kontraktowych (w tym podwykonawców) i obejmuje:
- dostawy towarów,
- świadczenie usług,
- budowę infrastruktury dla US Army.
Warunkiem jest realizacja umowy z siłami zbrojnymi USA lub na ich rzecz. W praktyce oznacza to, że dochód z kontraktu jest zwolniony z PIT lub CIT.
Preferencje w VAT i akcyzie – stawka 0%
Dostawy na rzecz sił zbrojnych USA mogą korzystać również z:
- stawki VAT 0%,
- zwolnień z akcyzy.
Stawka 0% VAT ma zastosowanie do dostaw towarów i świadczenia usług przeznaczonych do wyłącznego użytku służbowego sił zbrojnych USA biorących udział we wspólnych działaniach obronnych. Warunkiem skorzystania z preferencji jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji, w tym świadectwa zwolnienia potwierdzonego przez MON.
Dostawy towarów i usług dla sił zbrojnych państw NATO (innych niż Polska)
Stawka 0% VAT obowiązuje również przy dostawach towarów i usług na rzecz:
- sił zbrojnych państw NATO innych niż Polska,
- określonych dowództw i struktur NATO,
pod warunkiem spełnienia wymogów wynikających z przepisów wykonawczych do ustawy o VAT oraz implementacji dyrektywy 2019/2235.
Celem dostawy musi być:
- wyłączny użytek służbowy sił zbrojnych,
- lub zaopatrzenie mes i kantyn (w tym również papierosy i alkohol).
Ulga żołnierska – wsparcie zatrudnienia
Przedsiębiorcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy mogą skorzystać z tzw. ulgi żołnierskiej, polegającej na odliczeniu od podstawy opodatkowania określonej kwoty na pracownika.
Wysokość ulgi:
- 12 000 zł – po 1 roku służby,
- 15 000 zł – po 2 latach,
- 18 000 zł – po 3 latach,
- 21 000 zł – po 4 latach,
- 24 000 zł – po 5 latach.
Dodatkowo możliwe jest zastosowanie współczynników podwyższających, preferencji w zamówieniach publicznych oraz zastąpienie dotychczasowej odprawy wypłacanej pracownikowi powołanemu do terytorialnej służby wojskowej świadczeniem początkowym.
Dostępne ulgi i preferencje pozwalają istotnie obniżyć efektywną stawkę podatkową oraz zwiększyć przewidywalność i stabilność podatkową projektów realizowanych w sektorze obronnym. Kluczowe znaczenie ma jednak ich właściwe zaprojektowanie i połączenie już na etapie planowania inwestycji.