Do 30. września 2018 roku trzeba będzie złożyć uproszczone sprawozdanie CIT-TP.

Co to jest CIT-TP i kogo dotyczy

CIT-TP jest uproszczonym sprawozdaniem w sprawie:

  • transakcji z podmiotami powiązanymi, lub
  • innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub
  • w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub
    w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Sprawozdanie składają podatnicy, którzy są obowiązani, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody lub koszty przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 EUR. Przychody i koszty określa się na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości.

Wyrażone w EURO wielkości, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który jest składane sprawozdanie. Ostatnim dniem roboczym w 2016 roku był 30. grudnia, a kurs z tego dnia wynosił 4,4240. Oznacza to, że uproszczone sprawozdanie za 2017 rok składają podatnicy, u których przychody lub koszty przekroczyły limit 44 240 000 zł.

Sprawozdanie uproszczone stosuje się do transakcji realizowanych w latach podatkowych rozpoczynających się po 31. grudnia 2016 roku.

Kiedy zaczął obowiązywać

Pierwszy wzór sprawozdania (CIT-TP1) został wprowadzony Rozporządzeniem Ministra Rozwoju
i Finansów z 8 czerwca 2017 roku (obecnie nieobowiązujące) i stanowił załącznik do rocznego zeznania CIT-8. Co do zasady zeznanie roczne CIT-8 składa się do końca trzeciego miesiąca po zakończonym roku podatkowym. To oznaczało, że dla podatników kończących rok podatkowy z dniem 31 grudnia 2017 roku, obowiązek złożenia CIT-TP wypadał 2 kwietnia 2018 roku (31 marca wypadał w sobotę, dlatego termin się wydłużył).

Przedłużenie terminu na złożenie i nowy wzór uproszczonego sprawozdania

Minister Finansów wprowadził jednak rozporządzeniem z dnia 14 marca 2018 roku przedłużenie terminu wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej. Oznacza to możliwość skorzystania z przedłużonego terminu na złożenie CIT-TP, tj. po terminie złożenia zeznania podatkowego.

Rozporządzenie MF

Jednocześnie w dniu 5 lipca 2018 roku został ogłoszony w dzienniku ustaw nowy wzór formularza (CIT-TP2).

Nowy wzór został wprowadzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 lipca 2018 roku.

Termin złożenia formularza został wydłużony o 6 miesięcy. To oznacza, że podatnicy kończący rok podatkowy z dniem 31 grudnia 2017 roku muszą złożyć uproszczone sprawozdanie do 30 września 2018 roku.

Obowiązujący formularz i różnice w stosunku do poprzedniego

Obowiązujący (nowy) formularz zawiera:

  • łączną liczbę podmiotów, za które składane jest sprawozdanie
  • w części A – miejsce i cel składania sprawozdania
  • w części B – dane identyfikacyjne podatnika
  • w części C – dane identyfikacyjne podmiotu, którego dotyczy sprawozdanie
  • w części C.1 – identyfikację powiązań podmiotu (poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu w wierszach od 12 do 19)
  • w części D – informacje o podmiotach powiązanych (określenie liczbowe w wierszach od 20 do 22)
  • w części E – główny przedmiot działalności i profil funkcjonalny podmiotu (podanie kodu podstawowej działalności PKD oraz zaznaczenie odpowiednich kwadratów w obszarach: produkcja, dystrybucja, badania i rozwój, finanse, usługi
  • w części F – informacje w zakresie restrukturyzacji (poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu w wierszach od 30 do 35)
  • w części G – transakcje oraz inne zdarzenia (poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu, podanie procentowego udziału w przychodach oraz podanie kodów państw siedziby stron transakcji/innych zdarzeń).

Wprowadzone główne zmiany to:

  • możliwość odrębnego wykazania transakcji/innych zdarzeń dokonywanych przez spółki tworzące podatkowe grupy kapitałowe
  • możliwość odrębnego wykazania informacji dotyczącej podatnika i/lub spółek niebędących osobą prawną, dla których ten podatnik został wyznaczony do przygotowania dokumentacji podatkowych
  • dodane pole, w którym wpisuje się łączną liczbę podmiotów, za które składane jest sprawozdanie
  • dodane pole „Cel złożenia zeznania”, tj. złożenie zeznania lub korekta zeznania
  • dodane pole do wpisania danych identyfikacyjnych podmiotu, którego dotyczą części sprawozdania.

Wzór formularza

W komunikacie z 31 lipca 2018 roku Ministerstwo Finansów poinformowało, że w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych pojawił się nowy wzór dokumentu elektronicznego CIT-TP.

Komunikat MF

Sprawdź e-Sprawozdania Grant Thornton

Co ma się zmienić

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt z dnia 15. lipca 2018 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Podczas pisania niniejszego artykułu ustawa znajduje się w konsultacjach publicznych.

W uzasadnieniu do projektu czytamy min., że projektowana ustawa wpisuje się w pakiet działań legislacyjnych, których celem jest uszczelnienie systemu podatkowego w zakresie podatków dochodowych tak, aby zapewnić powiązanie wysokości podatku płaconego przez duże przedsiębiorstwa, w szczególności międzynarodowe, z faktycznym miejscem uzyskania przez nie dochodu.

Jedną ze zmian w projekcie jest „nowoczesne raportowanie cen transferowych”, tj. zastąpienie obowiązku składania sprawozdań CIT-TP prostszym i bardziej przyjaznym raportowaniem w formie elektronicznej TP-R, który zapewni większą efektywność typowania podatników do kontroli.

Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2019 roku.

Podsumowanie

Do 30 września 2018 roku niektóre jednostki będą musiały złożyć uproszczone sprawozdanie CIT-TP. Czasu jest niewiele, dlatego dobrze zapoznać się z tematem jak najszybciej żeby nie zostawiać tego na ostatnią chwilę.

AUTOR: Agnieszka Michalak, Senior Menadżer, Outsourcing finansowo-księgowy

Porozmawiajmy o Twoich wyzwaniach

Świadczymy usługi w zakresie Czas na złożenie uproszczonego sprawozdania CIT-TP i planowane zmiany, czyli TP-R

Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.

Pole zawiera niedozwolone znaki

Skontaktuj się

Agnieszka Michalak

Senior Menadżer, Leader The Center of Excellence

Skontaktuj się

Agnieszka Michalak

Senior Menadżer, Leader The Center of Excellence

Poproś o kontakt

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.