W przypadku wielu branż, dla których duży udział w kosztach prowadzonych działalności gospodarczych stanowią wydatki ponoszone na specjalistyczne opinie czy ekspertyzy przeprowadzane, możliwość dodatkowego odliczenia tego rodzaju kosztów stanowi sporą oszczędność.
Czym są jednostki naukowe?
Definicję legalną jednostki naukowej odnajdziemy w treści art. 7 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym. Na podstawie powyższego przepisu za jednostkę naukową uznaje się instytucje publiczne prowadzące w sposób ciągły badania naukowe lub prace rozwojowe, tj. takie które tworzą system szkolnictwa wyższego i nauki oraz działają na rzecz tego systemu.
Ustawodawca wprowadził katalog zamknięty instytucji uznawanych za jednostki naukowe, do których zaliczone zostały:
- uczelnie;
- federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, zwane dalej „federacjami”;
- Polska Akademia Nauk, działająca na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. z 2020 r. poz. 1796), oraz jej instytuty naukowe;
- instytuty badawcze, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych (Dz. U. z 2022 r. poz. 498);
- międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwane dalej „instytutami międzynarodowymi”;
- Centrum Łukasiewicz, działające na podstawie ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o Sieci Badawczej Łukasiewicz (Dz. U. z 2020 r. poz. 2098) oraj jego instytuty naukowe;
- Polska Akademia Umiejętności, zwana dalej „PAU”;
- Narodowa Agencja Wymiany Akademickiej, działająca na podstawie ustawy z dnia 7 lipca 2017 r. o Narodowej Agencji Wymiany Akademickiej (Dz. U. z 2022 r. poz. 2401 oraz z 2023 r. poz. 212), zwana dalej „NAWA”;
- Narodowe Centrum Badań i Rozwoju, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Narodowym Centrum Badań i Rozwoju (Dz. U. z 2022 r. poz. 2279), zwane dalej „NCBiR”;
- Narodowe Centrum Nauki, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Narodowym Centrum Nauki (Dz. U. z 2023 r. poz. 153), zwane dalej „NCN”;
- Agencja Badań Medycznych, działająca na podstawie ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o Agencji Badań Medycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 451);
- Akademia Kopernikańska, działająca na podstawie ustawy z dnia 28 kwietnia 2022 r. o Akademii Kopernikańskiej (Dz. U. poz. 1459);
- inne podmioty prowadzące głównie działalność naukową w sposób samodzielny i ciągły.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Wydatki na opinie i ekspertyzy jako koszty kwalifikowane w uldze B+R
Zgodnie z treścią art. 26e ustawy PIT oraz w art. 18d ustawy CIT, do tzw. kosztów kwalifikowanych jakie podatnicy mają prawo odliczyć w ramach ulgi B+R można zaliczyć m.in. wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot będący jednostką naukową, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej. W świetle powyżej przywołanych przepisów istotne jest zatem w szczególności to, aby nabywane przez podatników ekspertyzy, opinie, usługi doradcze czy usługi równorzędne były świadczone lub wykonywane na podstawie umowy wyłącznie przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a samo nabycie od takiej jednostki wyników prowadzonych przez nią badań naukowych miało ścisły związek z potrzebami prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Jak uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 17 maja 2022 r., sygn. II FSK 2222/19: Ustawodawca tworząc powyższe przepisy dokonał więc pewnego rodzaju ograniczenia podmiotowego, zgodnie z którym za koszty kwalifikowane opisane w art. 26e ustawy PIT oraz art. 18d ustawy CIT nie można uznać kosztów nabycia w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej usług podwykonawców czy usług doradczych od podmiotów niebędących jednostkami naukowymi w rozumieniu Prawa o szkolnictwie wyższym i nauce. Stanowisko wyrażone przez NSA zakończyło w ten sposób toczący się między organami podatkowymi a podatnikami spór co do prawidłowej wykładni przepisów w tym zakresie.
Dla możliwości odliczenia w ramach ulgi B+R wydatków poniesionych przez podatników na zakup specjalistycznych opinii, ekspertyz lub usług doradczych konieczne jest łączne spełnienie dwóch przesłanek uprawniających ich zaliczenie do tzw. kosztów kwalifikowanych, tj. nabycie ich od jednostek naukowych w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce oraz ścisłe powiązanie z prowadzoną działalnością gospodarczą.
AUTOR: Hubert Cynkier, Doradztwo podatkowe
Cykl ABC ulg podatkowych:
-
- Autorskie prawo do programu komputerowego – ulga B+R, IP Box, 50% KUP
- Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R
- Centrum Badawczo Rozwojowe – dodatkowe uprawnienia w uldze B+R
- Działalność twórcza jako warunek do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
- Etap rozruchu technologicznego w uldze na prototyp
- Fabrycznie nowe środki trwałe w uldze na robotyzację i prototyp
- Gry komputerowe a ulgi podatkowe
- Harmonijność ulg podatkowych
- Innowacyjni pracownicy – możliwość stosowania ulgi B+R w trakcie roku
- Jednostki naukowe w ulgach podatkowych
- Koszty kwalifikowane w ulgach podatkowych
- Leasing środków trwałych w ulgach podatkowych
- Milion złotych dodatkowych kosztów dzięki uldze na ekspansję
- Nexus – wskaźnik w uldze IP Box
- Okresy obowiązywania ulg podatkowych
- Podmioty kwalifikujące się do ulg podatkowych
- Robotyzacja procesów a preferencje podatkowe
- Strata a możliwość skorzystania z ulg podatkowych
- Transformacja ekologiczna a ulgi podatkowe
- Umowa z NCBR a prawo do zastosowania ulg podatkowych
- Własność intelektualna w ulgach podatkowych
- Zeznanie podatkowe – wykazanie ulg
