Co to jest CBR?
Centrum Badawczo-Rozwojowe to przedsiębiorca, który świadczy usługi badawczo-rozwojowe lub prowadzi prace badawczo-rozwojowe w sposób ciągły i systematyczny.
W kontekście ulgi B+R, posiadanie statusu CBR wiąże się z szeregiem korzyści, w tym:
- Możliwość odliczenia 200% kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo-rozwojową.
- Możliwość uzyskania dofinansowania z Funduszy Europejskich na działalność badawczo-rozwojową.
- Możliwość współpracy z ośrodkami naukowymi.
CBR to ważne ogniwo w systemie innowacji w Polsce. Przedsiębiorstwa posiadające status CBR przyczyniają się do rozwoju gospodarczego kraju poprzez tworzenie nowych technologii i produktów, które zwiększają konkurencyjność polskich firm na rynkach międzynarodowych.
Uzyskanie statusu CBR
W celu uzyskania statusu CBR, podatnik musi spełnić następujące warunki: :
- Uzyskanie przychodów netto (z wyłączeniem podatku od towarów i usług) ze sprzedaży towarów/produktów/operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy w wysokości co najmniej:
- 5 mln zł, przy jednoczesnym spełnieniu warunku, że przychody netto ze sprzedaży wytworzonych przez siebie usług badawczo-rozwojowych klasyfikowanych do usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (dział 72 PKWiU), w rozumieniu przepisów w sprawie polskiej klasyfikacji wyrobów i usług lub praw własności przemysłowej, stanowią co najmniej 20% przychodów netto;
- 2,5 mln zł i są niższe niż 5 mln zł przy jednoczesnym spełnieniu warunku, że przychody netto ze sprzedaży wytworzonych przez siebie usług badawczo-rozwojowych klasyfikowanych do usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych, w rozumieniu przepisów w sprawie polskiej klasyfikacji wyrobów i usług lub praw własności przemysłowej, stanowią co najmniej 70% przychodów netto.
- stosowanie przepisów o rachunkowości,
- niezaleganie z zapłatą podatków oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorstwo takie powinno w przeważającej części prowadzić działalność badawczo-rozwojową W zasadzie usługi wymienione w dziale 72 PKWiU wyczerpują całość działalności prowadzonej przez przedsiębiorstwo, bowiem ustawodawca dość precyzyjnie wyróżnił wszelkie działania rozwojowe i badawcze, które mieszczą się w tym katalogu.
Spółki, które uzyskują status CBR są zarówno spółkami prywatnymi, publicznymi (notowanymi na Giełdzie Papierów Wartościowych ) jak i spółkami bezpośrednio lub pośrednio zależnymi od Skarbu Państwa. Małe i średnia przedsiębiorstwa spełniające wymagania formalne także mogą ubiegać się o nadanie statusu CBR.
Koszty kwalifikowane w uldze B+R
W przypadku podatników posiadających status CBR, za koszty kwalifikowane w podatkowej uldze B+R, oprócz kosztów przypisanych przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczo-rozwojową, uznaje się także:
- w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
- koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione w ust. 2 pkt 3 na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Oznacza to więc, że przedsiębiorcy budujący nieruchomość pod CBR, będą mogli ją amortyzować, co powoduje duże oszczędności podatkowe, które bez statusu CBR nie byłyby możliwe. Co do ekspertyz, to podatnicy mogli do tej pory odliczać ekspertyzy wykonane przez instytucje i przedsiębiorstwa umieszczone na liście POL-on (Zintegrowany System Informacji o Szkolnictwie Wyższym i Nauce), przy Centrum Badawczo-rozwojowym nie ma takiego wymogu, a więc przedsiębiorcy mogą zgłaszać się po opinie do przedsiębiorstw i instytucji nieumieszczonych na liście POL-on.
Uzyskanie statusu CBR wiąże się ze znaczną korzyścią podatkową w ramach ulgi B+R. Co więcej, status ten może wpłynąć na korzystne spostrzeganie wśród klientów. Z tych względów warto sprawdzić, czy prowadzona przez nas działalność umożliwia uzyskanie tego statusu.
AUTORZY: Łukasz Boszko oraz Hubert Cynkier, Doradztwo podatkowe
Cykl ABC ulg podatkowych:
- Autorskie prawo do programu komputerowego – ulga B+R, IP Box, 50% KUP
- Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R
- Centrum Badawczo Rozwojowe – dodatkowe uprawnienia w uldze B+R
- Działalność twórcza jako warunek do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
- Etap rozruchu technologicznego w uldze na prototyp
- Fabrycznie nowe środki trwałe w uldze na robotyzację i prototyp
- Gry komputerowe a ulgi podatkowe
- Harmonijność ulg podatkowych
- Innowacyjni pracownicy – możliwość stosowania ulgi B+R w trakcie roku
- Jednostki naukowe w ulgach podatkowych
- Koszty kwalifikowane w ulgach podatkowych
- Leasing środków trwałych w ulgach podatkowych
- Milion złotych dodatkowych kosztów dzięki uldze na ekspansję
- Nexus – wskaźnik w uldze IP Box
- Okresy obowiązywania ulg podatkowych
- Podmioty kwalifikujące się do ulg podatkowych
- Robotyzacja procesów a preferencje podatkowe
- Strata a możliwość skorzystania z ulg podatkowych
- Transformacja ekologiczna a ulgi podatkowe
- Umowa z NCBR a prawo do zastosowania ulg podatkowych
- Własność intelektualna w ulgach podatkowych
- Zeznanie podatkowe – wykazanie ulg
