Podsumowanie
- Korekty cen transferowych mają na celu zaraportowanie wyniku finansowego zgodnego z poziomem rynkowym.
- Odpowiednia klasyfikacja rodzaju korekty jest kluczowa dla określenia implikacji podatkowych do poprawnego rozliczenia podatków CIT/PIT i VAT
Taka sytuacja może mieć miejsce np. w rozliczeniach lokalnego producenta lub dystrybutora o prostym profilu funkcjonalnym z podmiotem centralnym, zarządzającym łańcuchem dostaw. Po zakończeniu roku może okazać się, że wskutek wystąpienia zmian okoliczności istotnych z punktu widzenia cen transferowych suma wynagrodzenia otrzymanego przez tzw. „prostego” producenta lub dystrybutora w ciągu roku może nie być wystarczająca do osiągnięcia rynkowego poziomu rentowności i w rezultacie, konieczne jest dokonanie korekty rentowności w celu uzyskania wyniku finansowego zgodnego z poziomem rynkowym.
Korekty cen transferowych w orzecznictwie sądów i wykładni MF
Temat korekt na gruncie przepisów o cenach transferowych od dawna wzbudza emocje i praktyczne problemy. Przed 1 stycznia 2019 r. sądy wielokrotnie kwestionowały prawo podatników do zwiększania poprzez korektę kosztów transakcji z podmiotem powiązanym i traktowania ich jako kosztów uzyskania przychodu. Próbą uporządkowania tych zagadnień było wprowadzenie od 1 stycznia 2019 r. do ustaw o podatkach dochodowych przepisów dotyczących korekty cen transferowych (są to odpowiednio art. 11 e CIT i 23 q PIT).
Korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT (art. 23q ustawy o PIT) były także tematem objaśnień podatkowych opublikowanych przez Ministerstwo Finansów w marcu 2021 r. Przedmiotem objaśnień były w szczególności zasady przeprowadzania korekt cen transferowych i wymogi formalne (uproszczone od 1 stycznia 2022 r.), niezbędne do zaklasyfikowania danej korekty jako korekty wynikającej z przepisów art. 11 e CIT.
Ważny fragment
Kwestia odpowiedniej klasyfikacji rodzaju korekty jest kluczowa z punktu widzenia określenia implikacji podatkowych do poprawnego rozliczenia podatków CIT/PIT i VAT.
Gospodarka po COVID-19 a ceny transferowe
Do tych m.in. zagadnień odniosło się Ministerstwo Finansów w dokumencie z grudnia 2021 r. pt. „Wpływ Covid-19 na ceny transferowe. Zbiór dobrych praktyk”, skierowanym do podatników i administracji podatkowej. Zgodnie z zaprezentowanym tam stanowiskiem, wystąpienie COVID-19 (i można założyć, że odpowiednio zjawisk post COVID-19) nie oznacza, że są podstawy do dokonywania korekty cen transferowych wszystkich transakcji kontrolowanych w sposób automatyczny.
Ważny fragment
Kwestia korekt cen transferowych nabiera szczególnego znaczenia w gospodarce post COVID-19, gdy niekorzystnym efektom COVID-19 takim jak np. przerwane łańcuchy dostaw czy spadek rentowności, towarzyszą inflacja, wzrost stóp procentowych czy wojna na Ukrainie.
Jeśli Państwa powiązani kontrahenci planują dokonanie (lub już dokonali) korekty rozliczeń z transakcjach dokonywanych w ciągu 2022 roku, wynikającej z sytuacji COVID-19/ post COVID-19 i chcieliby Państwo potwierdzić poprawność jej ujęcia podatkowego zachęcamy do kontaktu z doradcą. Szczególnie, gdy grupa poniosła straty i planuje ich alokację pomiędzy podmiotami powiązanymi, w tym do podmiotu działającego na rynku polskim.
Chętnie przedyskutujemy Państwa indywidualną sytuację i doradzimy najlepsze postępowanie z punktu widzenia zarządzania ryzykiem cen transferowych (np. poprzez aktualizację analizy porównawczej lub analizy zgodności, weryfikację zapisów umów inter-company, odpowiednie udokumentowanie korekty i jej przyczyn, itp.).
Więcej o cenach transferowych: Ceny transferowe: bieżące regulacje w pigułce [KOMPENDIUM]
WSPÓŁAUTORKA: Krystyna Szydłowska
