Kolejny projekt ustawy wprowadzającej kolejne rozwiązania „uszczelniające” podatki wszedł w życie od 1 stycznia 2021 r. Wprowadził nie tylko przepisy o podwójnym opodatkowaniu spółek komandytowych, ale także nakładające obowiązki dot. strategii podatkowej!
Podsumowanie:
- Od 1 stycznia 2021 r. podatkowe grupy kapitałowe, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów, oraz inni podatnicy CIT, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym zakończonym przed 30 września danego roku przekroczyła równowartość 50 mln EUR przeliczonych na PLN według średniego kursu EUR ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedniego roku kalendarzowego, są obowiązani publikować informacje o realizowanej strategii podatkowej.
- W związku z uzyskaniem statusu podatnika CIT informacje o strategii muszą publikować także spółki komandytowe.
- Przepisy nie określają precyzyjnie, informacje o realizacji strategii za który rok podatkowy trzeba złożyć jako pierwsze. Skoro pierwsze informacje trzeba będzie opublikować już w 2021 r., a dotyczyć powinny 2020 r., spółki komandytowe mogą być zmuszone do opisania planowanych i dokonywanych w związku z objęciem ich CIT restrukturyzacji.
Podwójny sierpowy w komandytowe
Na mocy przepisów o publikowaniu informacji o strategii podatkowej (art. 27c Ustawy CIT) najwięksi podatnicy CIT (o przychodach pow. 50 mln EUR rocznie) oraz podatkowe grupy kapitałowe muszą od 2021 r. publikować informacje o realizowanej strategii podatkowej, obejmujące:
- informacje o stosowanych przez podatnika:
- procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
- dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
- informacje odnośnie realizacji obowiązków podatkowych, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, z podziałem na podatki, których dotyczą,
- informacje o:
- transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
- planowanych lub podejmowanych działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych,
- informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie:
- ogólnej interpretacji podatkowej,
- interpretacji indywidualnej,
- wiążącej informacji stawkowej,
- wiążącej informacji akcyzowej,
- informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową oraz niechętnych wymianie informacji podatkowych,
– z wyłączeniem informacji objętych tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.
Jakie obszary powinna obejmować strategia podatkowa, aby móc złożyć sprawozdanie z jej realizacji, opisaliśmy w artykule Obowiązek informowania o strategii podatkowej – najczęstsze pytania.
W toczącej się pod koniec 2020 r. debacie na temat podwójnego opodatkowania spółek komandytowych nie przebiła się więc informacja przy samym opodatkowaniu ich CIT może małej wagi, ale o której trzeba pamiętać:
opodatkowanie CIT spółek komandytowych oznacza jednocześnie, że te, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, przekroczyła równowartość 50 mln EUR, muszą także publikować informacje o realizowanej strategii podatkowej. Informacje o ich opodatkowaniu są publikowane przez Ministra Finansów, tak, jak spółek kapitałowych o dużych przychodach.
Dowiedz się więcej o strategii podatkowej: Obowiązek informowania o strategii podatkowej – najczęstsze pytania
Nokaut: przepisy przejściowe dotyczące strategii podatkowej
Kolejne przepisy rozdymające sprawozdawczość, biorąc pod uwagę dotychczasową praktykę fiskusa, nie dziwią. Jednak uciążliwość przepisów o strategii podatkowej dodatkowo potęgują nieprecyzyjne przepisy przejściowe, utrudniające określenie, jakie obowiązki ciążą na podatniku i kiedy ma je wypełnić.
Przepisy nakładające obowiązek publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej mają wejść w życie 1 stycznia 2021 r.
Co to oznacza dla spółek komandytowych, których przychody zobowiązują do przygotowania sprawozdania z realizacji strategii podatkowej? Może mieć to daleko idące skutki z uwagi na konieczność opublikowania informacji o „planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych”.
W przypadku przyjęcia, że publikacji podlegają informacje dotyczące 2020 r., „duże” spółki komandytowe podejmujące działania restrukturyzacyjne nieskutkujące przekształceniem takim, że w ogóle nie nabędą statusu podatnika CIT, powinny ujawnić, jakie działania planowały i ostatecznie podjęły.
Tym samym zostaną zmuszone do podania „na tacy” informacji o działaniach restrukturyzacyjnych, co może ułatwić organom podatkowym ich kwestionowanie.
Biorąc pod uwagę fakt, że wiele działań restrukturyzacyjnych może podlegać raportowaniu na podstawie przepisów o schematach podatkowych, należy zmieniać strukturę prawną biznesu ostrożnie. Korzyści wynikające ze zmian „przekombinowanych”, nieuzasadnionych ekonomicznie, wobec wyposażenia organów podatkowych w szeroką wiedzę o działaniach podatnika mogą okazać się iluzoryczne. Nowe formy prowadzenia biznesu trzeba więc wybrać mądrze.
Obowiązek publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej oznacza, że warto zacząć rozważać wprowadzenie procedur podatkowych zasługujących na miano strategii podatkowej i niejako „przy okazji” uregulować zarządzanie kwestiami podatkowymi w firmie. Od 2021 r. podatnicy, w szczególności spółki komandytowe, powinni brać pod uwagę, że być może będą zmuszeni „pokazać” co robili już w bieżącym roku podatkowym i nic nie wskazuje na zmiany na korzyść podatników w tym zakresie.
BEZPŁATNY INFORMATOR: Strategia podatkowa: jak, kiedy i kto musi ją stworzyć?
