Zmiana podatku z 17% na 12% – kto zyska?
W przypadku zapowiadanych zmian w PIT, największą korzyść w stosunku do poprzednio obowiązujących zasad osiągną osoby, których dochody zbliżają się lub przekraczają próg 120 000 zł, bo wtedy cały dochód mieszczący się w tym progu będzie opodatkowany według stawki 12%, a więc o 5 pp. mniejszej.
Przy niezmienionej wysokości kwoty wolnej 30 000 zł oznacza to korzyść maksymalną wynoszącą 4500 zł. (120 000 zł – 30 000 zł) *5%
Taka obniżka w zdecydowanej większości przypadków zrekompensuje likwidację ulgi dla klasy średniej. Ale z drugiej strony likwidacja ulgi dla klasy średniej oznacza, że ta korzyść nie rozłoży się proporcjonalnie. Osoby o przychodach z pracy 12 500 zł miesięcznie zyskają na zmianach 4500 zł w skali roku. Dla osób, dla których wartość ulgi dla klasy średniej byłaby największa, a więc z miesięcznymi dochodami 8 549 zł, korzyść w skali roku wyniesie poniżej 500 zł.
Ale zmiany będą korzystne lub neutralne prawie dla wszystkich. Osoby z najniższymi wynagrodzeniami (płaca minimalna – 3 010 brutto) nie skorzystają na zmianach, gdyż już według zasad obowiązujących od stycznia 2022 r. nie płacą podatku.
Ministerstwo Finansów szacuje, że zmiany mogą być niekorzystne dla 1:1000 osób. Wśród nich są np. nauczyciele akademiccy uprawnieni do 50% kosztów uzyskania przychodów w stosunku do 100% wynagrodzenia, których wynagrodzenie mieściło się w widełkach ulgi dla klasy średniej. Kumulacja 50% kosztów uzyskania przychodów i ulgi dla klasy średniej powodowała, że obciążenie podatkowe było niskie. Z uwagi jednak na fakt, że zmiany podatkowe wprowadzane w ciągu roku nie mogą być niekorzystne, ta grupa będzie mogła skorzystać w 2022 r. z przepisów dot. tzw. podatku hipotetycznego. Jeśli podatek należny za 2022 r. wynikający z zeznania byłby wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r., (według zasad Polski Ład 1.0) właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwróci podatnikowi kwotę tej różnicy.
Obniżenie stawki podatkowej PIT z 17% do 12% połączone z likwidacją ulgi dla klasy średniej oznacza, że mocno w górę idzie tzw. próg neutralności Polskiego Ładu, czyli poziom, przy którym reforma staje się dla podatnika neutralna w stosunku do stanu prawnego z 2021 roku. Dotąd pracownik tracił na zmianach podatkowych dopiero w sytuacji, w której miesięcznie jego wynagrodzenie przekraczało poziom 12 800 zł brutto. Po wejściu w życie zmian od 1 lipca pracownik będzie tracił dopiero po przekroczeniu progu 17 700 zł.
Warto przypomnieć ścieżkę legislacyjną wspomnianej Ustawy: 22 marca projekt Ustawy trafił pod obrady Sejmu, który przyjął ją 12 maja i skierował do prac w Senacie. 9 czerwca większość poprawek Senatu została przyjęta przez Sejm, 14 czerwca Ustawę podpisał Prezydent, została ona opublikowana w Dzienniku Ustaw 15 czerwca.