Niestety system podatkowy aktualnie nie ma względu na okoliczności, w jakich odbywa się nieodpłatne świadczenie usług, a budżet państwa zasilą z tego tytułu wpływy z podatku dochodowego i VAT. Chyba, że prawodawca zdecyduje się na wprowadzenie zmian podatkowych i prawnych.
Mimo, że okoliczności z jakimi mamy do czynienia są wyjątkowe, to w zakresie nieodpłatnego świadczenia usług – w świetle obecnie obowiązujących przepisów – nie znajdziemy korzystnych rozwiązań dla przedsiębiorców.
Nieodpłatne świadczenia usług a podatek dochodowy
Na dziś, aby uniknąć problemów z organami podatkowymi, w zakresie podatków dochodowych (kosztów, ponoszonych przez przedsiębiorców w związku z nieodpłatnym świadczeniem usług), musimy wykazać, że działania takie miały związek z uzyskaniem przychodów lub też zabezpieczeniem lub utrzymaniem źródła przychodów.
Rozwiązaniem mogłoby być odwołanie do działań związanych z CSR, ale także w tym przypadku natrafiamy na wiele problemów. Konieczne jest wówczas m.in. udokumentowanie ponoszonych wydatków oraz wskazanie, jakie cele przedsiębiorstwo realizuje w ramach CSR i jaki mają one związek ze strategią firmy (czyli np. jak wpływają na przychody). Stąd wydaje się, że rozwiązaniem w pełni bezpiecznym byłoby wyłączenie tych wydatków z kosztów uzyskania przychodów.
Nieodpłatne świadczenia usług a podatek VAT
Jeszcze bardziej restrykcyjnie wygląda to w zakresie podatku VAT. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że podatnik nie ma prawa odliczyć VAT od wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT (nawet w ramach CSR). Do tego należy dołożyć konieczność naliczenia podatku VAT od nieodpłatnych świadczeń, jeżeli organ uzna że świadczenia nie są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, a zaspokajają potrzeby indywidualne świadczeniobiorcy.
Oczywiście przedsiębiorcy, którzy dzisiaj podejmują działania wspierające obywateli Ukrainy, nie patrzą przez pryzmat korzyści, a rozwiązania podatkowe nie stanowią przeszkody dla ogromnej pomocy, jaka płynie z wielu miejsc Polski. Pozostaje mieć nadzieję, że prawodawca zdecyduje się na ogłoszenie rozwiązań prawnych, które dadzą możliwość uzyskania preferencji podatkowych w tym zakresie, bądź też dodatkowe wpływy podatkowe do budżetu, zostaną wykorzystane do wsparcia tych, którzy są ofiarami działań wojennych.
O komunikat w tej sprawie zaapelowaliśmy do Ministerstwa Finansów:
Czy @MF_GOV_PL mogłoby wydać czytelny komunikat dla firm w zakresie skutków podatkowych bezpośredniej pomocy udzielanej kontrahentom, spółkom powiązanym na Ukrainie, ich pracownikom i rodzinie, potwierdzając, że wszystkie te wydatki są kosztami uzyskania przychodów?
— Małgorzata Samborska (@SamborskaM) March 1, 2022
Czytaj więcej o prawnych rozwiązaniach dotyczących pomocy obywatelom Ukrainy
- Jak zatrudnić obywatela Ukrainy krok po kroku? INSTRUKCJA
- Jak zalegalizować pobyt czasowy członków rodzin obywateli Ukrainy?
- Projekt specustawy: praca dla uchodźców z Ukrainy dzięki pieczątce w paszporcie?
- Pomoc Ukrainie a podatek PIT, CIT i dochodowy
- Pomoc dla obywateli Ukrainy a podatek dochodowy i VAT
- Czy obywatel Ukrainy może założyć działalność gospodarczą w Polsce?
- Jak obywatel Ukrainy może założyć jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce?
- Specustawa: legalizacja pobytu i pracy uchodźców z Ukrainy
- Darowizny na rzecz Ukrainy bez podatku w spółkach ryczałtowych