Z każdym rokiem wzrasta liczba przeprowadzanych transakcji z kontrahentami z Unii Europejskiej. Transakcje te rodzą wiele pytań wśród polskich przedsiębiorców. Co do zasady głównie podatnicy VAT zarejestrowani jako czynni rozliczają ten podatek. W określonych sytuacjach obowiązek taki może przypaść również przedsiębiorcom korzystającym ze zwolnień.
Uwaga na limit!
W przypadku „nievatowców” korzystających ze zwolnienia z podatku VAT, rozliczenie zakupu towaru z UE może odbywać się na dwa sposoby w zależności od kwoty, za jaką przedsiębiorca zwolniony z VAT zakupił towary z innego państwa UE:
- gdy całkowita wartość towarów przywiezionych z innego państwa UE nie przekroczyła w danym roku podatkowym kwoty 50 tys. zł – nie dojdzie do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, przedsiębiorca nie ma obowiązku rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych,
- gdy całkowita wartość towarów przywiezionych z innego państwa UE przekroczyła w danym roku podatkowym kwotę 50 tys. zł – dojdzie do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
a przedsiębiorca musi zarejestrować się jako podatnik VAT-UE.
Jeżeli zaś „nievatowiec” zdecyduje się na wykazywanie WNT dobrowolnie, pomimo nieprzekroczenia limitu 50 tys. zł jest zobowiązany do wykonania takich samych czynności jak dla przedsiębiorcy, który przekroczył roczny limit.
Sprawdź Outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton
Co po przekroczeniu limitu?
Obowiązek rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wymaga rejestracji dla potrzeb VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na druku VAT-R, zaznaczając w części C3:
- pole 60 w przypadku wypełniania druku VAT-R(12) – tylko do 30.06.2017,
- pole 59 w przypadku wypełniania druku VAT-R(13).
W wyniku rejestracji przedsiębiorca otrzymuje przed swoim numerem NIP dodatkowo kod kraju, którym posługuje się w transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
Rejestracja VAT-UE nie powoduje u przedsiębiorcy utraty dotychczasowego zwolnienia z podatku VAT i nie sprawia, że podatnik staje się automatycznie czynnym podatnikiem VAT. Zwolnienie obowiązuje w dalszym ciągu, wymagane jest jedynie rozliczanie podatku od zakupów w ramach Unii Europejskiej.
Jestem zarejestrowany, co dalej…?
Rozliczenie podatku VAT z tytułu WNT przez podatników niebędących czynnymi VAT-owcami wiąże się z:
- obowiązkiem zapłacenia podatku VAT od tych transakcji,
- składaniem deklaracji oznaczonej symbolem VAT-8 do Urzędu Skarbowego,
od momentu dokonania pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów po przekroczeniu limitu 50 tys. zł.
Deklarację VAT-8 składa się w terminie do 25-dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu, w którym dokonano wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru.
Oprócz WNT w deklaracji VAT-8 możemy wykazać także:
- import usług,
- zakup towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.
Ważny fragment
Zaniechanie złożenia deklaracji może stanowić dla fiskusa informację, iż przedsiębiorca nie wykonuje już czynności opodatkowanych. W tej sytuacji naczelnik US może dokonać skreślenia przedsiębiorcy z rejestru podatników VAT-UE, jeżeli podatnik nie złoży deklaracji za 3 kolejne miesiące (z art. 97 ustawy o VAT).
VAT – KUP czy NKUP?
Jeżeli podatnik zwolniony z VAT jest zobowiązany do rozliczenia WNT lub dobrowolnie wykazuje transakcję jako WNT, zapłaci do Urzędu Skarbowego kwotę podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru, to VAT należny będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodu na podstawie:
- 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.