Z każdym rokiem wzrasta liczba przeprowadzanych transakcji z kontrahentami z Unii Europejskiej. Transakcje te rodzą wiele pytań wśród polskich przedsiębiorców. Co do zasady głównie podatnicy VAT zarejestrowani jako czynni rozliczają ten podatek. W określonych sytuacjach obowiązek taki może przypaść również przedsiębiorcom korzystającym ze zwolnień.
Uwaga na limit!
W przypadku „nievatowców” korzystających ze zwolnienia z podatku VAT, rozliczenie zakupu towaru z UE może odbywać się na dwa sposoby w zależności od kwoty, za jaką przedsiębiorca zwolniony z VAT zakupił towary z innego państwa UE:
- gdy całkowita wartość towarów przywiezionych z innego państwa UE nie przekroczyła w danym roku podatkowym kwoty 50 tys. zł – nie dojdzie do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, przedsiębiorca nie ma obowiązku rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych,
- gdy całkowita wartość towarów przywiezionych z innego państwa UE przekroczyła w danym roku podatkowym kwotę 50 tys. zł – dojdzie do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
a przedsiębiorca musi zarejestrować się jako podatnik VAT-UE.
Jeżeli zaś „nievatowiec” zdecyduje się na wykazywanie WNT dobrowolnie, pomimo nieprzekroczenia limitu 50 tys. zł jest zobowiązany do wykonania takich samych czynności jak dla przedsiębiorcy, który przekroczył roczny limit.
Sprawdź Outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton
Ważny fragment
Zaniechanie złożenia deklaracji może stanowić dla fiskusa informację, iż przedsiębiorca nie wykonuje już czynności opodatkowanych. W tej sytuacji naczelnik US może dokonać skreślenia przedsiębiorcy z rejestru podatników VAT-UE, jeżeli podatnik nie złoży deklaracji za 3 kolejne miesiące (z art. 97 ustawy o VAT).
VAT – KUP czy NKUP?
Jeżeli podatnik zwolniony z VAT jest zobowiązany do rozliczenia WNT lub dobrowolnie wykazuje transakcję jako WNT, zapłaci do Urzędu Skarbowego kwotę podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru, to VAT należny będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodu na podstawie:
- 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.