Warto jednak pamiętać, że obdarowywanie wiąże się również z określonymi konsekwencjami podatkowymi.
Podatek VAT a prezenty na Dzień Dziecka
W kontekście podatku VAT należy pamiętać o tym, że co do zasady nieodpłatne przekazanie pracownikom upominków z różnych okazji podlega opodatkowaniu, o ile pracodawca miał możliwość odliczenia podatku VAT od zakupu tych prezentów. Warto jednak zaznaczyć, że od tej reguły istnieje wyjątek. Stanowią go upominki o małej wartości, które zostały zdefiniowane w art. 7 ust 4 Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z przywoływanym przepisem: „przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towarów:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.”
Ważny fragment
Na podkreślenie zasługuje także fakt, że w kontekście podatku VAT przekazywane prezenty muszą mieć związek z działalnością gospodarczą.
Z uwagi na to, że prezenty wręczane dzieciom pracowników służą zaspokajaniu ich prywatnych potrzeb, a pracodawca nie jest zobowiązany przepisami prawa do ich świadczenia, sytuacja ta “zrywa” związek tych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zarówno organy podatkowe, jak i aktualne orzecznictwo sądów administracyjnych stoją na stanowisku, że wydatki te mają charakter konsumpcyjny. Oznacza to, że zakup tego typu paczek nie daje prawa do odliczenia VAT naliczonego, a ich nieodpłatne wydanie, w związku z brakiem prawa do odliczenia przy nabyciu, wyłączone jest z opodatkowania VAT należnym.
Ważny fragment
Każdy przypadek należy jednak rozważyć indywidualnie, zwracając uwagę na kwestie takie jak: rodzaj zakupionych przedmiotów, forma ich przekazania, wartość oraz źródło finansowania.
Koszty uzyskania przychodu a prezenty na Dzień Dziecka
Nie ulega wątpliwości, że pracownicy stanowią kluczowy element każdej organizacji. Działania mające na celu budowanie pozytywnych relacji w zespole, motywowanie czy wyrażanie uznania, mogą realnie przekładać się na efektywność pracy. Tym samym, pracodawcy często rozważają, czy wydatki poniesione na takie upominki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (KUP). W celu uzyskania odpowiedzi na to pytanie w pierwszej kolejności należy odnieść się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). W tym przypadku również ważnym kryterium pozostaje fakt, czy poniesione przez organizację koszty są związane z wykonywaną działalnością gospodarczą. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT: “za KUP uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”. Do tych kosztów nie można zaliczyć pozycji wyłączonych na mocy art. 16 tej samej ustawy. Na liście wyłączeń znajdują się m.in.: wyroby alkoholowe, luksusowe prezenty i usługi gastronomiczne, mające charakter reprezentacyjny.
Ważny fragment
W świetle powyższych przepisów, jeśli intencją pracodawcy jest wspieranie relacji zespołowych poprzez okazjonalne prezenty, wydatki na prezenty na Dzień Dziecka mogą zostać zakwalifikowane jako poniesione w celu osiągnięcia przychodu.
Przedstawione stanowisko potwierdzone zostało w wielu interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej. Podkreślano w nich, że obdarowywanie pracowników drobnymi upominkami z okazji ich święta wzmacnia ich motywacja do pracy i zaangażowanie, przez co można takie koszty uznać za związane z przychodami jednostki i uznać za koszty podatkowe przedsiębiorstwa.
W przypadku obdarowywania przedsiębiorcy muszą mieć na uwadze również źródło finansowania prezentów. W sytuacji, gdy upominki finansowane pochodzą ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), ich wartość nie może być ponownie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ została już uwzględniona w odpisie na ZFŚS.
Zasady rozliczania prezentów zakupionych w ramach ZFŚS zostały przedstawione w artykule Prezenty od pracodawcy na Dzień Dziecka – jak wpływają na podatki i składki? na blogu księgowym Grant Thornton.
Podatek PIT a prezenty na Dzień Dziecka
Konsekwencją uznania, że prezenty na Dzień Dziecka służą wyłącznie zaspokajaniu prywatnych potrzeb, jest nie tylko brak prawa zaliczenia do KUP czy odliczenia VAT, ale również całkowita zmiana ich kwalifikacji na gruncie opodatkowania osób fizycznych (PIT). Jest to informacja kluczowa nie tylko dla działów księgowych, ale także kadr i płac.
Zgodnie z ugruntowaną w 2026 roku linią orzeczniczą, potwierdzoną m.in. najnowszą interpretacją indywidualną Dyrektora KIS (sygn. 0111-KDIB1-3.4015.3.2026.3.ZK), upominków przekazywanych dzieciom z okazji ich święta nie należy kwalifikować jako przychodu pracownika ze stosunku pracy (w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT). Skoro świadczenie to nie stanowi ekwiwalentu za pracę, nagrody ani elementu systemu wynagrodzeń, traktowane jest na gruncie prawa jako darowizna dokonana przez pracodawcę bezpośrednio na rzecz dziecka.
W praktyce wartość przekazanego prezentu nie stanowi przychodów pracownika, pracodawca nie dolicza oraz nie pobiera od upominku zaliczki na podatek dochodowy (PIT). Zastosowanie w tej sytuacji znajdują przepisy o podatku od spadków i darowizn. Pracodawca w stosunku do dziecka pracownika zaliczany jest do III grupy podatkowej. W praktyce oznacza to, iż darowizna jest zwolniona z opodatkowania, o ile jej wartość nie przekroczy w okresie 5 lat kwoty wolnej, która wynosi 5733 zł.
Ważny fragment
Traktowanie prezentów z okazji Dnia Dziecka jako darowizny wyklucza powstawanie przychodu ze stosunku pracy. Dzięki temu pracodawca nie pełni roli płatnika PIT, a w ramach limitu dla III grupy podatkowej świadczenie to pozostaje w pełni neutralne.
Powszechnie wiadomo, że upominki dla dzieci pracowników to zazwyczaj drobne upominki, więc traktuje się to zdarzenie jako neutralne podatkowo. Niemniej jednak należy zdawać sobie sprawę z konsekwencji, które niesie za sobą najnowsza linia orzecznictwa.
CIT Estoński w kontekście prezentów na Dzień Dziecka
Dla podmiotów, które wybrały opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT estoński), fundowanie upominków z okazji Dnia Dziecka ze środków obrotowych wiąże się z istotnym ryzykiem podatkowym. Kluczowym zagadnieniem jest tu kwalifikacja takiego wydatku w świetle art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, czyli jako wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Jak już zostało wcześniej wspomniane, takie wydatki nie stanowią dodatkowego wynagrodzenia dla pracowników a są formą darowizny.
Spółka zatem w przypadku sfinansowania takich prezentów dzieciom pracowników musi opodatkować je ryczałtem i odprowadzić podatek według właściwej stawki.
Interpretacje fiskusa wskazują, że nawet jeśli obdarowane dziecko jest potomkiem udziałowca zatrudnionego w spółce, wydatek ten nie jest traktowany jako „ukryty zysk”, lecz nadal jako wydatek niezwiązany z działalnością, co nie zmienia faktu powstania zobowiązania podatkowego.
Prezenty przygotowywane dla pracowników z okazji Dnia Dziecka i nie tylko stanowią z pewnością miły gest oraz są formą docenienia pracownika. Z perspektywy pracodawcy, warto jednak mieć na uwadze możliwe skutki podatkowe związane z takimi zakupami. W tym zakresie nie można określić jednoznacznych wytycznych i zasad postępowania dla wszystkich przedsiębiorców. Ponadto, kwestie upominków dla pracowników od lat stanowią przedmiot dyskusji wśród księgowych i doradców podatkowych, co wynika z często zmieniających się interpretacji i orzecznictwa organów podatkowych. Dlatego każdorazowo należy przeprowadzić indywidualną analizę zakupionych upominków, uwzględniając ich charakter, wartość oraz sposób finansowania, by prawidłowo wywiązać się z obowiązków wobec urzędów skarbowych.