Na czym polega Pillar 2 (globalny podatek minimalny)?
Pillar 2 (globalny podatek minimalny) to element reformy międzynarodowego systemu podatkowego OECD (BEPS 2.0), którego celem jest zapewnienie minimalnego poziomu opodatkowania dużych grup kapitałowych. Regulacje wprowadzają obowiązek kalkulacji efektywnej stawki podatkowej (ETR) według jednolitych zasad oraz – w określonych przypadkach – zapłaty podatku wyrównawczego (top‑up tax), jeżeli ETR w danej jurysdykcji jest niższa niż 15%. W Polsce przepisy zostały wdrożone ustawą z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.
-
Kogo dotyczą przepisy Pillar 2?
Regulacje Pillar 2 dotyczą dużych krajowych i międzynarodowych grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln EUR (co do zasady w co najmniej dwóch z czterech ostatnich lat). W praktyce obejmują one również polskie spółki zależne w grupach międzynarodowych, polskie spółki dominujące w dużych grupach krajowych oraz oddziały i zakłady zagranicznych przedsiębiorstw działających w Polsce.
-
Kiedy warto skorzystać ze wsparcia w zakresie Pillar 2?
Wsparcie w zakresie Pillar 2 jest istotne już na etapie oceny, czy dana grupa podlega regulacjom oraz jakie obowiązki wynikają z jej struktury i profilu działalności. W praktyce konieczne jest przygotowanie się z wyprzedzeniem – zarówno do kalkulacji ETR, jak i do nowych obowiązków raportowych – ponieważ zakres wymaganych danych znacząco wykracza poza standardowe dane podatkowe.
-
Jakie korzyści daje przygotowanie do Pillar 2?
Prawidłowe przygotowanie do Pillar 2 pozwala ograniczyć ryzyko błędów w kalkulacji efektywnej stawki podatkowej i podatku wyrównawczego oraz zapewnić terminowe wypełnienie obowiązków raportowych. Dodatkowo umożliwia identyfikację dostępnych uproszczeń, takich jak safe harbour, oraz lepsze dostosowanie procesów finansowych i raportowych do nowych wymogów.
Zakres wsparcia
-
Konsultacje dotyczące praktycznego stosowania przepisów i mechanizmów systemu GloBE
Wyjaśniamy, jak mechanizmy Pillar 2 (w tym QDMTT, IIR i UTPR) działają w praktyce oraz jakie mogą mieć zastosowanie do konkretnej struktury grupy. Pomagamy zrozumieć konsekwencje regulacji na poziomie lokalnym i grupowym, w tym potencjalny obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego.
-
Interpretacja przepisów oraz ich zmian, w tym regulacji krajowych i wytycznych OECD
Wspieramy w interpretacji polskich przepisów wdrażających Pillar 2 oraz bieżących wytycznych OECD i materiałów objaśniających. Pomagamy ocenić wpływ planowanych nowelizacji oraz dalszych prac OECD na obowiązki podatkowe i raportowe grup kapitałowych.
-
Wsparcie w projektach wdrożeniowych związanych z przygotowaniem organizacji do kalkulacji ETR i podatku wyrównawczego
Pomagamy przygotować organizację do kalkulacji efektywnej stawki podatkowej (ETR) zgodnie z zasadami GloBE, w tym do identyfikacji kwalifikowanego dochodu i podatków. Wsparcie obejmuje także analizę danych finansowych oraz ocenę dostępności uproszczeń, takich jak safe harbour.
-
Współpraca z centralą grupy lub zagranicznymi zespołami odpowiedzialnymi za rozliczenia Pillar 2
Działamy jako lokalny punkt kontaktu w Polsce, współpracując z centralą grupy oraz zagranicznymi zespołami podatkowymi i raportowymi. Zapewniamy spójność podejścia do Pillar 2 w ramach grupy oraz wsparcie przy wymianie danych i ustalaniu odpowiedzialności poszczególnych jednostek.
-
Warsztaty i szkolenia dla zespołów finansowych, księgowych i podatkowych
Prowadzimy szkolenia i warsztaty wyjaśniające zasady działania Pillar 2, nowe obowiązki raportowe oraz wpływ regulacji na rachunkowość i procesy finansowe. Zakres merytoryczny jest dostosowany do roli uczestników oraz stopnia zaawansowania organizacji w przygotowaniu do regulacji.
Na pewno będziemy w stanie Ci pomóc. Porozmawiajmy o Twoich potrzebach!
Proces realizacji
-
Analiza zakresu zastosowania Pillar 2
Weryfikacja progu 750 mln EUR oraz identyfikacja jednostek objętych regulacjami.
-
Ocena danych i standardów rachunkowości
Analiza dostępnych danych finansowych oraz zasad ich sporządzania na potrzeby kalkulacji GloBE.
-
Kalkulacja ETR i identyfikacja ryzyk
Określenie potencjalnego podatku wyrównawczego oraz możliwości zastosowania safe harbour.
-
Przygotowanie do raportowania
Wsparcie w zakresie obowiązków deklaracyjnych, zawiadomień oraz informacji o opodatkowaniu wyrównawczym (GIR).
-
Bieżące doradztwo i monitoring zmian
Aktualizacja podejścia w odpowiedzi na dalsze prace OECD i zmiany legislacyjne.
Weryfikacja progu 750 mln EUR oraz identyfikacja jednostek objętych regulacjami.
Dlaczego Grant Thornton?
Grant Thornton dysponuje dedykowanym zespołem ekspertów w obszarze Pillar 2, łączącym kompetencje podatkowe, bilansowe i raportowe. Wspieramy zarówno polskie spółki, jak i międzynarodowe grupy kapitałowe w przygotowaniu do nowych obowiązków, współpracując bezpośrednio z centralami grup oraz zespołami zagranicznymi. Zapewniamy praktyczne podejście do wdrożenia regulacji, uwzględniające zarówno obowiązujące przepisy, jak i bieżące wytyczne OECD oraz planowane zmiany legislacyjne.
-
32 lata
działalności w Polsce
-
1200+
pracowników w 7 biurach
-
2500+
zadowolonych klientów rocznie
PILLAR 2- najczęstsze pytania
Czy Pillar 2 dotyczy wyłącznie grup międzynarodowych?
Nie. Przepisy obejmują zarówno międzynarodowe, jak i duże krajowe grupy kapitałowe, przy czym w polskich regulacjach przewidziano szczególne rozwiązania dla grup krajowych.
Czy każda spółka w Polsce zapłaci podatek wyrównawczy?
Nie. Podatek wyrównawczy powstaje co do zasady tylko wtedy, gdy ETR w danej jurysdykcji – określona zgodnie z zasadami GloBE – jest niższa niż 15%.
Jakie są główne obowiązki raportowe?
Podmioty objęte regulacjami mogą być zobowiązane m.in. do złożenia informacji o opodatkowaniu wyrównawczym (GIR), zeznania dotyczącego krajowego podatku wyrównawczego oraz wymaganych zawiadomień.
Czy Pillar 2 wpływa na rachunkowość i dane finansowe?
Tak. Kalkulacja ETR i dochodu GloBE często wymaga pozyskania dodatkowych danych finansowych oraz dostosowania procesów raportowania na styku podatkowym i bilansowym.
Artykuły z kategorii: Doradztwo podatkowe
- Pillar 2 – doradztwo w zakresie globalnego podatku minimalnego
- Audyt estońskiego CIT
- KSeF – wdrożenie i bieżące wsparcie
- Estoński CIT: wdrożenie i kalkulator
- Informacja o strategii podatkowej
- MDR Officer
- Kontrola i postępowanie podatkowe
- Ulga: B+R, IP Box, na prototyp, na ekspansję, na robotyzację
- Audyt podatkowy
- Polska Strefa Inwestycji
- Global mobility – opodatkowanie ekspatów
- Ceny transferowe
- Jednolity Plik Kontrolny (JPK)
- Akcyza, cło, klasyfikacja CN i PKWiU
- Procedury podatkowe
- Szkolenia podatkowe
- Interpretacje indywidualne