Czym jest przegląd WHT?
Przegląd WHT to kompleksowa analiza dotychczasowych rozliczeń podatku u źródła, która pozwala zweryfikować prawidłowość kwalifikacji wypłat, zastosowanych stawek podatku, zwolnień i preferencji oraz kompletności dokumentacji podatkowej. Jej celem jest identyfikacja nieprawidłowości, oszacowanie ryzyka ciążącego na płatniku, w tym ryzyka odpowiedzialności za niepobrany lub nienależycie pobrany podatek, a także wskazanie obszarów wymagających korekty lub usprawnienia. Przegląd pozwala również uporządkować proces rozliczania WHT na przyszłość i ograniczyć ryzyko zakwestionowania rozliczeń przez organy podatkowe.
-
Co obejmuje przegląd WHT?
To szczegółowa weryfikacja dotychczasowych wypłat należności podlegających podatkowi u źródła oraz sposobu ich rozliczenia przez płatnika. Obejmuje analizę charakteru dokonywanych płatności, statusu odbiorców należności, zastosowanych stawek, zwolnień i preferencji, kompletności dokumentacji, w tym certyfikatów rezydencji, a także dochowania należytej staranności. Oceniane są również procedury wewnętrzne oraz praktyka dokumentowania transakcji, co pozwala ustalić, czy płatnik dysponuje wystarczającymi podstawami do zastosowanego sposobu rozliczenia WHT. Celem przeglądu jest zidentyfikowanie nieprawidłowości, oszacowanie ryzyka odpowiedzialności płatnika oraz przygotowanie praktycznych rekomendacji dotyczących korekt i dalszego postępowania.
-
Kiedy skorzystać z przeglądu WHT?
Przegląd WHT jest szczególnie istotny w przypadku: dokonywania wypłat na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych, wypłat z tytułów pasywnych (dywidend, odsetek i należności licencyjnych), w szczególności przekraczających 2 mln PLN rocznie na rzecz podmiotu powiązanego, stosowania preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnień wdrożonych na podstawie dyrektyw unijnych, wątpliwości co do prawidłowości dotychczasowych rozliczeń lub kompletności dokumentacji, przygotowania do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających w obszarze WHT, planowanej restrukturyzacji lub transakcji M&A, w ramach których badane są zaległe zobowiązania podatkowe (due diligence).
-
Co można zyskać dzięki przeglądowi WHT?
Przegląd WHT pozwala zidentyfikować błędy w dotychczasowych rozliczeniach, zanim zrobi to organ podatkowy, oraz oszacować skalę potencjalnego ryzyka ciążącego na polskiej spółce jako płatniku. Umożliwia uporządkowanie dokumentacji, wskazanie brakujących certyfikatów rezydencji i oświadczeń oraz przygotowanie ewentualnych korekt deklaracji. W praktyce przegląd wspiera ograniczenie ryzyka odpowiedzialności płatnika za podatek niepobrany wraz z odsetkami, a także ryzyka osobistej odpowiedzialności osób decyzyjnych na gruncie Kodeksu karnego skarbowego. Stanowi również solidną podstawę do wdrożenia procedury należytej staranności WHT.
Zakres wsparcia
Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie przeglądu rozliczeń WHT, w szczególności:
-
Inwentaryzacja płatności
Identyfikacja wypłat dokonanych w badanym okresie oraz wskazanie należności podlegających podatkowi u źródła (dywidendy, odsetki, należności licencyjne, usługi niematerialne).
-
Weryfikacja zastosowanych preferencji
Ocena zasadności zastosowanych zwolnień, obniżonych stawek oraz prawidłowości rozliczenia mechanizmu pay & refund powyżej progu 2 mln PLN
-
Przegląd dokumentacji
Sprawdzenie kompletności i ważności certyfikatów rezydencji, oświadczeń oraz dokumentów potwierdzających status rzeczywistego właściciela
-
Analiza należytej staranności
Ocena, czy podjęte działania weryfikacyjne odpowiadają standardowi wymaganemu przez przepisy oraz praktykę organów.
-
Identyfikacja i kwantyfikacja ryzyk
Wskazanie nieprawidłowości, oszacowanie potencjalnych zaległości oraz priorytetyzacja obszarów wymagających działania.
Na pewno będziemy w stanie Ci pomóc. Porozmawiajmy o Twoich potrzebach!
Proces realizacji
-
Rozpoczęcie przeglądu
Na pierwszym etapie zbieramy dane o dokonanych wypłatach i ustalamy zakres czasowy badania. Identyfikujemy należności podlegające podatkowi u źródła (dywidendy, odsetki, należności licencyjne, usługi niematerialne) oraz porządkujemy posiadaną dokumentację, w tym certyfikaty rezydencji i oświadczenia. Już na tym etapie wskazujemy obszary największego ryzyka, dzięki czemu możesz zareagować jeszcze przed ewentualną kontrolą.
-
Analiza i weryfikacja
Następnie oceniamy zasadność zastosowanych stawek, zwolnień i preferencji oraz prawidłowość rozliczenia mechanizmu pay&refund. Weryfikujemy kompletność i ważność dokumentacji, badanie statusu rzeczywistego właściciela oraz dochowanie należytej staranności wymaganej przez przepisy i praktykę organów. Zidentyfikowane nieprawidłowości szacujemy kwotowo i porządkujemy według priorytetów.
-
Raport i rekomendacje
Na zakończenie przekazujemy raport opisujący zidentyfikowane ryzyka wraz z ich oszacowaniem oraz konkretnymi rekomendacjami. Wskazujemy ewentualne korekty deklaracji (m.in. CIT-10Z, IFT-2R), brakującą dokumentację oraz dalsze kroki ograniczające ryzyko odpowiedzialności płatnika. Raport stanowi również jasny punkt wyjścia do wdrożenia procedury należytej staranności WHT.
Na pierwszym etapie zbieramy dane o dokonanych wypłatach i ustalamy zakres czasowy badania. Identyfikujemy należności podlegające podatkowi u źródła (dywidendy, odsetki, należności licencyjne, usługi niematerialne) oraz porządkujemy posiadaną dokumentację, w tym certyfikaty rezydencji i oświadczenia. Już na tym etapie wskazujemy obszary największego ryzyka, dzięki czemu możesz zareagować jeszcze przed ewentualną kontrolą.
Jakie są powiązania w cenach transferowych i podatku u źródła?
Dlaczego Grant Thornton?
Ponieważ w projektowaniu i wdrażaniu procedur podatkowych potrzebujesz wsparcia specjalistów – takich, którzy zaprojektują procedury podatkowe zgodne z prawem, a przede wszystkim nadające się do praktycznego stosowania.
Takie właśnie procedury tworzy zespół Grant Thornton, zapewniając pełen zakres narzędzi wdrożenia procedur, m. in. audyty, szkolenia na żywo i online. Możemy pochwalić się przygotowaniem i wdrożeniem setek procedur podatkowych, odpowiadających zapotrzebowaniu każdego klienta – od małych i średnich firm rodzinnych, po międzynarodowe korporacje. Rozumiemy, jakie ograniczenia można napotykać we wdrażaniu procedur podatkowych i pomożemy Ci tworzyć procedury zapewniające maksymalny poziom bezpieczeństwa osiągalny przy zasobach Twojej organizacji. Usługi dostępne w ramach procedur podatkowych świadczy zespół doradców podatkowych z wieloletnim doświadczeniem, w tym eksperci uczestniczący w pracach grup roboczych przy Ministerstwie Finansów.
-
33 lata
działalności w Polsce
-
250+
projektów z zakresu procedur podatkowych
-
430+
godzin liczył największy projekt dot. procedur podatkowych