Popularną kategorią usług, występującą dość często w Grupach wielonarodowych są tzw. usługi wsparcia, polegające na świadczeniu przez wyspecjalizowaną spółkę szeregu usług wspierających działalność podstawową innych podmiotów z Grupy (np. zarządzanie finansowe, administracja, marketing, IT).
Zgodnie z przepisami dotyczącymi rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi – ceny ustalane w takich transakcjach powinny odpowiadać cenom rynkowym.
Ocena zasadności zaliczenia wydatku na zakup usług niematerialnych do kosztów podatkowych powinna dodatkowo obejmować analizę relacji pomiędzy racjonalnie oczekiwanymi korzyściami usługobiorcy a poniesionymi kosztami.
Innymi słowy, aby uznać warunki transakcji za rynkowe i zakwalifikować dany wydatek do kosztów podatkowych musi on: po pierwsze musi mieć swoje uzasadnienie ekonomiczne, tj. mieć związek z prowadzoną działalnością i osiąganymi przychodami, po drugie musi być ustalony na poziomie ceny rynkowej
Posiłkując się wyrokiem I SA/Gd 1471/13 z dnia 21.01.2014 r., można przyjąć, iż ocena racjonalności ponoszenia wydatków na zakup usług niematerialnych oraz ich wysokości powinna obejmować analizę następujących aspektów:
- sposób ustalania bazy kosztowej będącej podstawą do ustalania wynagrodzenia za świadczone usługi (tj. jakie koszty usługodawca uwzględnia przy kalkulacji ceny),
- sposób alokacji kosztów (min. stosowanych kluczy alokacji) a także wysokość zastosowanej marży (tj. czy baza kosztowa została racjonalnie podzielona między poszczególnych usługobiorców i czy zyskowność usługodawcy kształtuje się na poziomie rynkowym),
- dowody materialne, dokumentujące faktyczne uzyskanie świadczeń (tj. raporty, korespondencję mailową itp.),
- strukturę zatrudnienia w spółce, w celu ustalenia czy podatnik realizuje zadania zbieżne z przedmiotem nabywanych usług we własnym zakresie (weryfikacja ekonomiczna zasadność ponoszonych wydatków).
Sprawdź Ceny transferowe Grant Thornton
W razie pytań prosimy o kontakt z jednym z naszych specjalistów z zespołu cen transferowych.
Dodatkowo, zapraszamy na szkolenie dotyczące cen transferowych organizowane przez Zespół cen transferowych Grant Thornton w Poznaniu w dniu 08.07.2014 r. Zagadnienia związane z zakupem usług niematerialnych są jednym z punktów agendy szkolenia.
Szczegóły znajdą Państwo [TUTAJ]
