Zgodnie z ustawą z dnia 16 listopada 2012 roku „o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce” zwanej dalej ustawą deregulacyjną, w ustawie o CIT wprowadzone zostały zmiany, które nakładają na podatnika obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów wynikających z faktur, rachunków czy umów, jeżeli nie zostały uregulowane w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności. W przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni to zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia zobowiązanie zostanie jednak uregulowane to podatnik będzie mógł zwiększyć koszty podatkowe, w miesiącu, w którym zapłacił fakturę.
Zmiany w ustawie VAT w przypadku nieuregulowania należności dotyczącej dostawy towarów bądź świadczenia usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu płatności zobowiązują dłużnika do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Takie zmiany znacznie utrudnią życie wszystkim podatnikom, ponieważ po pierwsze wymagają od nich dodatkowej analizy kosztów pod kątem ich uregulowania i konieczności dokonania korekt. Poza tym wprowadzone zostały różne terminy obowiązkowej korekty zobowiązań podatkowych dla CIT /PIT oraz dla VAT w stosunku do tych samych niezapłaconych zobowiązań.
Sprawdź Outsourcing rachunkowości Grant Thornton
Przedsiębiorstwa będą musiały przeanalizować swoją politykę regulowania zobowiązań, gdyż jedynie uregulowanie zobowiązań w terminie umożliwi zaliczenie danego kosztu do kosztu uzyskania przychodu jak i pozwoli na odliczenie podatku VAT.
W komunikacie Ministerstwa Finansów zostało doprecyzowane, których faktur dotyczą zmiany w przepisach. Nowe przepisy ustawy CIT/PIT powinny być stosowane do tych kwot, wynikających z faktury lub innego dokumentu, które zostały zaliczone do kosztów podatkowych od 1 stycznia 2013 r, a jeżeli spółka ma inny rok obrotowy od kalendarzowego to od pierwszego miesiąca kolejnego roku obrotowego, który zaczyna się w 2013 roku.