W praktyce utrwaliło się jednak błędne przekonanie, że obowiązek ten nie dotyczy podmiotów rozliczających się w ramach estońskiego CIT. Od czego więc zależy powstanie obowiązku sprawozdawczego i kiedy firmy „na estońskim CIT” muszą raportować omawiane dane?
spis treści
- Kiedy powstaje obowiązek składania sprawozdania o terminach zapłaty?
- Co powinno zawierać sprawozdanie o termiach zapłaty?
- Termin i sposób złożenia sprawozdania o zatorach płatniczych
- Sankcje za brak sprawozdania - odpowiedzialność podatników
- Jakie podmioty mogą skorzystać z estońskiego CIT?
- Estoński CIT a obowiązek raportowania o zatorach płatniczych
Kiedy powstaje obowiązek składania sprawozdania o terminach zapłaty?
Obowiązek raportowania terminów zapłaty wynika z ustawy z 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych. Kluczowe znaczenie ma art. 13a ust. 1. Zgodnie z nim obowiązkowi podlegają:
- podatnicy CIT (z wyjątkiem podatkowych grup kapitałowych), u których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro,
- podatnicy CIT, którzy znaleźli się w zestawieniu opublikowanym przez Ministra Finansów w terminie do 30 września roku, za który składane jest sprawozdanie.
Co powinno zawierać sprawozdanie o termiach zapłaty?
Sprawozdanie o termiach zapłaty obejmuje dane o wartościach świadczeń pieniężnych otrzymanych i spełnionych w terminie oraz po terminie, z rozbiciem na pięć przedziałów opóźnienia (do 5 dni, 6-30 dni, 31-60 dni, 61-120 dni, ponad 120 dni).
Ustawa wymaga też podania odpowiednich udziałów procentowych, a wartości należy prezentować w polskich złotych. Warto podkreślić, że świadczenia walutowe przelicza się według zasad rachunkowości przyjętych przez danego podatnika. Z raportu wyłącza się transakcje ubezpieczeniowe i reasekuracyjne, transakcje wewnątrz tej samej grupy kapitałowej oraz świadczenia przedawnione.
google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Termin i sposób złożenia sprawozdania o zatorach płatniczych
Termin na złożenie sprawozdania to 30 kwietnia roku bezpośrednio następującego po roku, w którym indywidualne dane podatnika zostały opublikowane.
Ważny fragment
Minister właściwy do spraw gospodarki publikuje następnie zbiorcze zestawienie raportów do dnia 31 sierpnia.
Sam raport składa przy użyciu formularzy elektronicznych. Ustawa wskazuje Biuletyn Informacji Publicznej (BIP) oraz elektroniczną Platformę Usług Administracji Publicznej (ePUAP). Natomiast, w praktyce, Ministerstwo Rozwoju i Technologii kieruje podatników do elektronicznego formularza na biznes.gov.pl.
Sankcje za brak sprawozdania – odpowiedzialność podatników
Zgodnie z art. 13z ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych za nieprzekazanie sprawozdania w terminie grozi kara grzywny, a orzekanie w tego typu sprawach odbywa się według przepisów Kodeksu postępowania w sprawach o wykroczenia.
Ważny fragment
Sama ustawa nie wskazuje konkretnej kwoty grzywny, więc co do zasady zastosowanie ma reguła z Kodeksu wykroczeń – grzywna od 20 do 5000 zł. Niezależnie od wykroczenia Minister Gospodarki przekazuje Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK) zarówno sprawozdania, jak i informację o podmiotach, które nie złożyły ich w terminie.
Jakie podmioty mogą skorzystać z estońskiego CIT?
Na tle powyższych obowiązków sprawozdawczych warto również zwrócić uwagę na alternatywny model opodatkowania, jakim jest estoński CIT, uregulowany w rozdziale 6b ustawy o CIT. Należy jednak podkreślić, że nie każdy podatnik może z niego skorzystać.
Zgodnie z art. 28j ustawy o CIT, prawo wyboru tej formy opodatkowania przysługuje podatnikom wskazanym w art. 3 ust. 1, którzy spełniają określone warunki, takie jak m.in. odpowiednia struktura przychodów, minimalny poziom zatrudnienia (lub równoważne wydatki na wynagrodzenia), właściwa forma prawna oraz struktura właścicielska ograniczona do osób fizycznych.
W aktualnym stanie prawnym z estońskiego CIT mogą korzystać następujące podmioty:
- spółka z ograniczoną odpowiedzialnością,
- spółka akcyjna,
- prosta spółka akcyjna,
- spółka komandytowa,
- spółka komandytowo-akcyjna.
Estoński CIT a obowiązek raportowania o zatorach płatniczych
Sam fakt wyboru estońskiego CIT jako formy opodatkowania nie przesądza o konieczności składania sprawozdania o terminach zapłaty.
Ważny fragment
Kluczowe znaczenie ma natomiast to, czy dana spółka została ujęta na liście podatników publikowanej przez Ministerstwo Finansów w trybie art. 27b, o którym mowa w ustawie o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych.
Jeśli podmiot znajduje się na tej liście, wówczas powstaje obowiązek złożenia sprawozdania. Z praktycznego punktu widzenia oznacza to konieczność regularnego monitorowania publikowanych wykazów.
Z perspektywy organizacji warto podkreślić, że choć przepisy ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych nie nakładają obowiązku raportowania wyłącznie z tytułu stosowania estońskiego CIT, to obowiązek ten może powstać w przypadku ujęcia spółki na liście podatników publikowanej przez Ministerstwo Finansów w trybie art. 27b.
Z tego względu, z punktu widzenia bezpieczeństwa i compliance rekomendowane jest wdrożenie corocznej weryfikacji tej listy oraz, w razie spełnienia kryteriów, terminowe złożenie sprawozdania do 30 kwietnia. Należy przy tym pamiętać, że podatnicy korzystający z estońskiego CIT pozostają objęci ogólnymi regulacjami dotyczącymi przeciwdziałania zatorom płatniczym, w tym ryzykiem analizy ze strony organów nadzorczych.