Faktury korygujące przed erą KSeF
Przed wejściem w życie Krajowego Systemu eFaktur (KSeF) obowiązywały przepisy wprowadzone tzn. pakietem SLIM VAT. Zgodnie z tym pakietem, sprzedawca mógł dokonać obniżenia podstawy opodatkowania w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że nastąpiło uzgodnienie z nabywcą warunków korekty, a także potwierdzenia, że te warunki zostały spełnione na moment jej dokonywania. W przypadku gdy podatnik nie posiadał odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej zarówno uzgodnienie warunków korekty, jak i ich spełnienie, obniżenie mogło być ujęte dopiero wówczas, gdy takie potwierdzenie byłoby w posiadaniu podatnika.
Od strony nabywcy sytuacja wyglądała analogicznie. Nabywca mógł ująć otrzymają fakturę korygującą in minus w momencie, gdy zostały uzgodnione oraz spełnione warunki do wystawienia korekty. Nie miał tutaj znaczenia moment faktycznego otrzymania faktury korygującej in minus przez nabywcę.
google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Co w zakresie faktur korygujących zmienia KSeF?
Od 1 lutego 2026 r., czyli od momentu wejścia w życie obowiązkowego KSeF, na przedsiębiorców nałożono również nowe zasady ujmowania faktur korygujących in minus. Zgodnie z nowymi regulacjami w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania na fakturze, dokument należy ująć w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura ustrukturyzowana (faktura w formacie XML wystawiona przy pomocy KSeF o unikalnym numerze identyfikującym).
Ważny fragment
Powyższa zmiana istotnie różni się od regulacji obowiązujących przed 1 lutego 2026 r., a jednocześnie stanowi częściowy powrót do rozwiązań sprzed pakietu SLIM VAT. Przede wszystkim wystawcy faktur nie muszą już weryfikować ani gromadzić dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków korekty oraz ich spełnienie, co wcześniej było wymagane.
Natomiast, w przypadku faktur korygujących in minus wystawionych w trybie offline sprzedawca może ją rozliczyć w momencie przesłania dokumentu do KSeF, co również oznacza nadania jej unikalnego numeru identyfikacyjnego. Z kolei, w sytuacji, kiedy podmiot wystawia faktury w postaci papierowej lub elektronicznej, moment rozliczenia takiej faktury korygującej in minus zależy od momentu potwierdzenia otrzymania dokumentu przez nabywcę.
Zmiany w tym zakresie dotyczą również nabywców. Otóż, od 1 lutego 2026 r. są oni zobowiązani do zmniejszenia podatku naliczonego w okresie, w którym otrzymali fakturę korygującą in minus. Zasada ta dotyczy zarówno faktur wystawionych w KSeF, jak i poza systemem. Wyjątek stanowi jednak sytuacja, w której podatnik nie odliczył jeszcze podatku VAT wynikającego z faktury pierwotnej. W takim przypadku fakturę korygującą in minus należy ująć w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje odliczenia podatku naliczonego z faktury pierwotnej.
Noty korygujące a system KSeF
Warto podkreślić także, że z początkiem lutego uchylony został art. 106k ustawy o podatku od towarów i usług (VAT). Oznacza to całkowitą likwidację not korygujących. Tym samym, wszelkie błędy w fakturach (także formalne) mogą być korygowane wyłącznie poprzez wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Zmiana ta dodatkowo wzmacnia rolę KSeF jako jedynego kanału obiegu faktur krajowych.
W związku z wejściem w życie przepisów dotyczących KSeF, ujęcie faktur korygujących in minus zostało zmodyfikowane. Warto pamiętać, więc o nowych regulacjach, według których rozliczanie faktur korygujących in minus będzie opierało się głównie na momencie otrzymania faktury korygującej. W przypadku faktur ustrukturyzowanych będzie to moment przesłania faktury do KSeF oraz nadania jej numeru identyfikacyjnego.