Pierwszy przekaz będzie dotyczył ewidencji za miesiąc lipiec 2016 r. Do dnia 25 sierpnia 2016 r. duże podmioty (w tym również podmioty zagraniczne zarejestrowane w Polsce wyłącznie na potrzeby VAT) pierwszy raz przekazywać będą Ministrowi Finansów za pomocą środków komunikacji elektronicznej – bez wezwania – prowadzoną dla celów VAT ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 Ustawy VAT, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej (JPK).
Struktura logiczna postaci elektronicznej ewidencji VAT (pliki zgodne ze standardem XML) jest dostępna na stronie internetowej Ministerstwa Finansów – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT. Oznacza to, że wykorzystywane przez te podmioty oprogramowanie do prowadzenia ksiąg rachunkowych musi posiadać funkcje generowania plików z danymi w formacie JPK (Jednolity Plik Kontrolny).
Podkreślić należy, że zasady związane z wdrożeniem struktury nie są uregulowane przepisami ustawy lub rozporządzeń, jedyną wskazówką są informacje zawarte na stronie MF.
Pozostałe zasady dotyczące wdrożenia JPK
Duże podmioty
Od 1 lipca 2016 r. Jednolitym Plikiem Kontrolnym są objęte księgi podatkowe oraz dowody księgowe. W tym formacie duże podmioty są obowiązane przekazywać swoje księgi lub ich część, a także dowody księgowe na żądanie organów podatkowych. Żądanie to może nastąpić w trakcie:
- postępowania podatkowego,
- kontroli podatkowej,
- postępowania kontrolnego prowadzonego przez UKS,
- w sytuacji, gdy duży podmiot jest kontrahentem i u niego prowadzone są czynności sprawdzające (kontrola krzyżowa).
Przekazanie danych z ksiąg można dokonać za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych.
Średnie i małe podmioty
Ewidencja VAT – te podmioty będą obowiązane do comiesięcznego przesyłania ewidencji VAT w postaci pliku JPK już od 1 stycznia 2017 r.
Księgi podatkowe -na przygotowanie się do przekazywania w postaci JPK ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych średni i mali podatnicy mają czas do 1 lipca 2018 r.
Mikroprzedsiębiorcy
Ci najmniejsi również będą zobowiązani do przystosowania swojej dokumentacji księgowej do przekazywania w formie JPK. Comiesięczne przekazywanie ewidencji VAT rozpoczną od 1 stycznia 2018 r., natomiast organy podatkowe będą mogły żądać przekazania ksiąg lub dowodów księgowych dopiero za okres od 1 lipca 2018 r.
Struktury logiczne w postaci elektronicznej dotyczą ksiąg rachunkowych, wyciągu bankowego, operacji magazynowych, ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji przychodów.
Inne zmiany dotyczące wdrożenia JPK
Warto wskazać, że ustawodawca przewidział, iż:
- od 1 stycznia 2017 r. w ewidencji VAT trzeba umieszczać numery VAT krajowych kontrahentów, jak i numery VAT UE kontrahentów z UE;
- od 1 stycznia 2018 r. ewidencja dla celów podatku VAT będzie musiała obowiązkowo być prowadzona w formie elektronicznej.
Dla dużych podmiotów czasu na weryfikację, czy ewidencjonowane są dane wymagane przez JPK i dokonanie koniecznych zmian w obiegu dokumentów, polityce podatkowej i zasadach księgowania obowiązujących w firmie jest już mało. Zapraszamy do współpracy w zakresie wsparcia technicznego w celu wygenerowania JPK i zweryfikowania jego poprawności.
AUTOR: Dorota Borkowska-Chojnacka, Doradca, Bieżące doradztwo podatkowe
