Czym jest wniosek o zwrot podatku u źródła?
Mechanizm pay&refund pozwala na wypłatę dywidendy powyżej 2 mln złotych z jednoczesnym wypełnieniem obowiązku podatkowego poprzez pobranie podatku u źródła i późniejsze złożenie wniosku o jego zwrot. O zwrot może ubiegać się podmiot, który poniósł ciężar ekonomiczny podatku, czyli zazwyczaj odbiorca dywidendy (w przypadku, gdy zostanie mu wypłacona należność z tytułu dywidendy pomniejszona o należny podatek WHT).
Wniosek składa się elektronicznie do Lubelskiego Urzędu Skarbowego na formularzu WH-WCP (gdy składa płatnik) lub WH-WCZ (gdy składa podatnik). Procedura wymaga przedłożenia dokumentów potwierdzających, że odbiorca dywidendy spełnia definicję rzeczywistego właściciela, w tym stosownych oświadczeń zgodnych z przepisami CIT.
Należy jednak pamiętać, iż nie ma gwarancji, że środki zostaną zwrócone. Organ podatkowy może zakwestionować prawo do zwolnienia lub zastosowania preferencyjnej stawki podatku. Dlatego też, kluczowe jest zachowanie należytej staranności przy dokonywaniu wypłat dywidend na rzecz zagranicznych podmiotów. W przypadku ubiegania się o zwrot podatku należy przedstawić organowi podatkowemu dokumentację potwierdzającą spełnienie warunków zwolnienia podatkowego lub obniżonej stawki zgodnie z przepisami Ustawy CIT lub odpowiedniej UPO.
Więcej w tym zakresie znajdą Państwo w artykule: Wypłata dywidendy do zagranicznego udziałowca – sprawdź obowiązki w podatku u źródła (WHT)
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Proces uzyskania zwrotu – sukces naszego Klienta
Z nieukrywaną satysfakcją, informujemy, iż uzyskaliśmy dla naszego Klienta ponad 6 500 000 zł zwrotu podatku potrąconego od wypłaty na jego rzecz dywidendy w latach 2022-2023. Oprócz imponującej kwoty zwrotu, cieszy nas również szybkość jego uzyskania – niespełna 7 miesięcy od dnia złożenia wniosku (uwzględniając okres zawieszenia postępowania). Na szczególną uwagę zasługuje również charakter holdingowy podatnika.
Polski płatnik, dochowując należytej staranności i kierując się daleko posuniętą ostrożnością, pobrał i wpłacił podatek u źródła zarówno od kwot poniżej 2 000 000 zł, jak i od kwot przekraczających tę wartość. W celu odzyskania pobranego podatku u źródła wystąpiliśmy w imieniu Klienta (zagranicznej spółki) z wnioskiem o jego zwrot, opierając się zarówno na przepisach Ordynacji podatkowej, jak i Ustawy CIT.
Lubelski Urząd Skarbowy pomimo szeregu dokumentów dostarczonych przez Wnioskodawcę, zawiesił postępowanie oraz wystąpił na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania do organu państwa, w której siedzibę miał wnioskodawca, o udzielenie informacji związanych z przedmiotową sprawą.
Nie zgadzając się z treścią postanowienia, złożone zostało zażalenie w imieniu Spółki. Wymierną korzyścią takiego działania było wznowienie postępowania przez LUS i zwrot podatku u źródła, jeszcze przed rozpatrzeniem sprawy przez organ odwoławczy.
Ważny fragment
Lubelski Urząd Skarbowy zgodził się z argumentację Wnioskodawcy wskazaną w złożonym wniosku, która to korespondowała z uzyskanymi informacji od zagranicznego organu podatkowego, zwracając tym samym Spółce podatek u źródła w wysokości ponad 6 500 000 zł.
Zwrot podatku u źródła w tak krótkim okresie to niewątpliwie sukces, ale także efekt prawidłowo złożonego wniosku. Choć ustawowy termin na zwrot podatku u źródła wynosi do 6 miesięcy, to organ podatkowy w uzasadnionych przypadkach może go wydłużyć, a nawet zawiesić postępowanie, co może znacząco wydłużyć czas oczekiwania na zwrot podatku.
Zwrot podatku u źródła od dywidendy – kiedy jest właściwy moment na złożenie wniosku?
Z uwagi na opublikowaną w listopadzie interpretację ogólną dotyczącą podatku u źródła, a dokładniej warunków zastosowania zwolnienia z poboru WHT od wypłat dywidend na rzecz spółek będących odbiorcami należności w UE i EOG – można wskazać, iż podatnicy zyskali dodatkowy argument w zakresie możliwości uzyskania zwrotu podatku u źródła. W dalszym ciągu czekamy jednak na wydanie przez Ministra Finansów objaśnień podatkowych, które wyznaczą kierunek w zakresie zasadności badania beneficjenta rzeczywistego oraz możliwości stosowania koncepcji look-through approach (LTA). Nie powinno to jednak wstrzymać decyzji związanej ze złożeniem wniosku o zwrot podatku u źródła. Ważne w tym zakresie jest zebranie wymaganych dokumentów oraz określenie trybu, na podstawie którego wnosić będą Państwo o zwrot podatku u źródła.
Podsumowując, złożenie wniosku o zwrot podatku u źródła wymaga dokładnego przygotowania dokumentów, ponieważ każda wątpliwość wynikająca z rozbieżności między treścią wniosku, a załączonymi dokumentami może skutkować dodatkowymi pytaniami organu, a w konsekwencji przedłużeniem postępowania.
W przypadku jakichkolwiek wątpliwości lub trudności w złożeniu wniosku o zwrot podatku u źródła, zapraszamy do kontaktu.
Czytaj więcej:
