Kto może skorzystać z preferencyjnego odliczenia?
W Polsce ustawodawca przewidział preferencyjne odliczenie kosztów uzyskania przychodów (KUP) dla osób uzyskujących przychody z działalności twórczej. Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), twórcy mogą korzystać z 50% odliczenia od przychodów uzyskanych z praw autorskich i praw pokrewnych. Ten artykuł wyjaśnia, kto może skorzystać z tego odliczenia i jakie warunki należy spełnić.
Ważny fragment
Najczęstszymi beneficjentami są programiści i specjaliści z branży IT, ale preferencja dotyczy również inżynierów i pracowników działów technicznych oraz działów R&D. 50% KUP mogą mieć zastosowanie do osób tworzących dzieła w różnych dziedzinach, takich jak architektura, literatura, sztuki plastyczne, muzyka, działalność badawczo-rozwojowa, programy komputerowe i inne.
Działalność twórcza a 50% KUP
50% KUP można zastosować do przychodów uzyskiwanych z następujących tytułów:
- działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
- działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
- produkcji audialnej i audiowizualnej;
- działalności publicystycznej;
- działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
- działalności konserwatorskiej;
- prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2509), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
- działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Najczęściej z 50% KUP korzystają programiści, ponieważ ich rodzaj działalności (w zakresie programów komputerowych) został wprost wskazany w powyższym katalogu tytułów objętych tą preferencją. Warto również zwrócić uwagę, że ustawodawca umożliwił korzystanie z 50% KUP w przypadku działalności badawczo-rozwojowej. Oznacza to, że w przypadku podatników, którzy korzystają z ulgi B+R, najprawdopodobniej ich pracownicy również będą mogli skorzystać z 50% KUP, ponieważ ostatecznie to właśnie pracownicy realizują projekty B+R.
AUTOR: Hubert Cynkier, Doradztwo podatkowe
Cykl ABC ulg podatkowych:
- Autorskie prawo do programu komputerowego – ulga B+R, IP Box, 50% KUP
- Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R
- Centrum Badawczo Rozwojowe – dodatkowe uprawnienia w uldze B+R
- Działalność twórcza jako warunek do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
- Etap rozruchu technologicznego w uldze na prototyp
- Fabrycznie nowe środki trwałe w uldze na robotyzację i prototyp
- Gry komputerowe a ulgi podatkowe
- Harmonijność ulg podatkowych
- Innowacyjni pracownicy – możliwość stosowania ulgi B+R w trakcie roku
- Jednostki naukowe w ulgach podatkowych
- Koszty kwalifikowane w ulgach podatkowych
- Leasing środków trwałych w ulgach podatkowych
- Milion złotych dodatkowych kosztów dzięki uldze na ekspansję
- Nexus – wskaźnik w uldze IP Box
- Okresy obowiązywania ulg podatkowych
- Podmioty kwalifikujące się do ulg podatkowych
- Robotyzacja procesów a preferencje podatkowe
- Strata a możliwość skorzystania z ulg podatkowych
- Transformacja ekologiczna a ulgi podatkowe
- Umowa z NCBR a prawo do zastosowania ulg podatkowych
- Własność intelektualna w ulgach podatkowych
- Zeznanie podatkowe – wykazanie ulg
