Korzyści z wprowadzenia estońskiego CIT
Uproszczenia w prowadzeniu codziennych rozliczeń dla spółek, które postanowiły o przejściu na model ryczałtowy, obejmują szereg zagadnień, do których zaliczyć można brak konieczności stosowania przepisów szczególnych m.in. o:
- podatku minimalnym,
- wydatkach niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Rozważając skorzystanie z ryczałtu od dochodów spółek (zwanego dalej: Ryczałtem) warto pochylić się nie tylko nad tym, ile możemy zaoszczędzić na podatku dochodowym, ale nad innymi potencjalnymi korzyściami lub uproszczeniami, z którymi wiąże się ten model opodatkowania.
Podstawowa korzyść modelu ryczałtowego, to oczywiście niższe efektywne opodatkowanie po stronie spółek, jak i ich wspólników – w wysokości 20% (dla małych podatników) lub 25% (dla wszystkich pozostałych podatników) w porównaniu do modelu klasycznego, gdzie łączne opodatkowanie CIT i PIT wynosi ok. 26% (dla małych podatników) bądź ok. 34% (dla wszystkich pozostałych podatników).
Niemniej warto zwrócić uwagę, iż model ryczałtowy pozwala na daleko idące uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych, gdyż co do zasady podstawą opodatkowania w Ryczałcie jest wynik bilansowy, a nie dochód podatkowy, dla którego należał ustalić wszelkie różnice przejściowe lub trwałe. To jednak nie koniec uproszczeń, na które spółki ryczałtowe mogą liczyć.
Jak obliczyć estoński CIT?
Kalkulator estońskiego CIT
Odpowiedz na kilka pytań i dowiedz się czy Twój biznes jest gotowy na estoński CIT i ile dzięki temu możesz zaoszczędzić.
Podatek minimalny a estoński CIT
Podatek minimalny obowiązujący od 1 stycznia 2022 r. dotyczy spółek, które w danym roku podatkowym poniosą stratę z działalności operacyjnej albo osiągną rentowność poniżej 2%.
Przepisów o podatku minimalnym nie stosuje się m.in. do podatników, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne oraz którzy nie posiadają udziałów w innych spółkach. Ze względu na formalne warunki, które powinna spełnić spółka chcąca wybrać opodatkowanie Ryczałtem, co do zasady podatek minimalny nie będzie znajdował zastosowania wobec podatników estońskiego CIT.
Powyższe znalazło potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 listopada 2023 roku, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.501.2023.1.ASK. Wprawdzie szereg podmiotów, które mogą skorzystać z ryczałtu jednocześnie może skorzystać ze zwolnienia ze stosowania przepisów o podatku minimalnym, jednak spółki, które miałyby potencjalnie problem z podatkiem minimalnym, a spełniają warunki do wejścia w ryczałt, powinny zastanowić się nad zmianą modelu opodatkowania.
NKUP a estoński CIT
W przypadku podatników opodatkowanych według klasycznych zasad CIT, co do zasady część ponoszonych przez nich wydatków podlega odgórnemu wyłączeniu z podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Wynika to z treści art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w ramach którego ustawodawca zdecydował o wyłączeniu z KUP niektórych typów wydatków.
W przypadku modelu ryczałtowego, klasyczne kategorie przychodów i kosztów w rozumieniu ustawy CIT tracą na znaczeniu, wraz z wyborem opodatkowania ryczałtem przechodzimy bowiem na rozliczenia według kategorii bilansowych. Oznacza to, że na gruncie estońskiego CIT mamy do czynienia wyłącznie z obciążeniami wyniku finansowego, a nie kosztami podatkowymi.
Sprawia to, że wydatki, które w myśl klasycznych zasad nie pomniejszałyby wyniku podatkowego (co skutkowałoby wyższym opodatkowaniem), na gruncie estońskiego CIT co do zasady są podatkowo obojętne. Przykładowo, w przypadku płatności powyżej 15.000 zł na rachunek bankowy niezarejestrowany na tzw. białej liście, kosztem podatkowym nie jest cała wartość transakcji. Sankcja w postaci braku uznania takiego wydatku za koszt pomniejszający podstawę opodatkowania nie ma jednak miejsca w modelu ryczałtowym.
Należy jednak zwrócić uwagę na pojęcie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Jest to kategoria wydatków, które mogą ponosić spółki opodatkowane Ryczałtem i które mogą podlegać opodatkowaniu „na bieżąco”. Ustawodawca wskazuje, że aby prawidłowo ustalić wysokość wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą występujących w spółce opodatkowanej Ryczałtem można posiłkować się katalogiem wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów w myśl zasad ogólnych.
W tym miejscu sygnalizujemy jednak, że wyłącznie konkretnego wydatku z KUP na gruncie zasad ogólnych nie jest równoważne z jego opodatkowaniem jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą w ramach estońskiego CIT. W stosunku do każdego wydatku jest bowiem konieczna indywidualna analiza i faktyczna ocena „związku z działalnością”.
Więcej na ten temat pisaliśmy w naszym artykule Czy ryczałt estoński (CIT) się opłaca? Na co zwrócić uwagę?
Ulga za złe długi w podatku dochodowym oraz JPK-CIT a estoński CIT
Jeżeli podatnik nie otrzyma płatności za wystawioną fakturę, po spełnieniu odpowiednich warunków może skorzystać z tzw. „ulgi na złe długi”. Pozwala ona na dobrowolne obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym lub podwyższenie straty o wartość należności przy jednoczesnym obowiązkowym podwyższeniu tej podstawy/obniżeniu straty po stronie kontrahenta.
Ze względu na liczne wątpliwości interpretacyjne związane ze stosowaniem ulgi, nie cieszy się ona szerokim uznaniem i wiele podmiotów rezygnuje z jej stosowania. Jednocześnie po stronie podatników, którzy zalegają z płatnościami konieczność zwiększenia podstawy opodatkowania wynikająca z przepisów dot. ulgi na złe długi ma charakter obowiązkowy. Przepisy o uldze za złe długi w podatku dochodowym, która obowiązuje od 2019 roku nie znajdują jednak zastosowania w modelu ryczałtowym.
Oprócz wspomnianych powyżej uproszczeń, spółki ryczałtowe mogą liczyć się z tym, że nie są zobowiązane do stosowania np. limitów tzw. cienkiej kapitalizacji, przepisów o braku możliwości amortyzacji podatkowej nieruchomości mieszkalnej.
Model ryczałtowy opodatkowania podatkiem dochodowym cieszy się dużym zainteresowaniem, nie tylko ze względu na możliwość znacznych oszczędności podatkowych, ale również na liczne uproszczenia w prowadzeniu codziennej księgowości dla spółki. Przykładem jej tutaj obowiązek przygotowania tzw. JPK-CIT. Mianowicie, obowiązek ten dotyczy również spółek ryczałtowych, ale
- Spółka nie mają obowiązku stosowania znaczników identyfikujących konta według słownika dla celów podatku dochodowego (czyli np. nie muszą oznaczać kosztów jako KUP / NKUP).
- Spółka taka nie wypełnia dodatkowych węzłów w strukturze logicznej, które służą do wykazania różnic pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym (ponieważ w ryczałcie te kategorie niemal się pokrywają z wynikiem księgowym).
Problemy z rozliczeniami podatkowymi w CIT a Estoński CIT – podsumowanie
Czy na estońskim CIT rozlicza się koszty podatkowe?
Na gruncie ryczałtu klasyczne pojęcie kosztów podatkowych i wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów traci na znaczeniu. Wraz z wyborem opodatkowania estońskim CIT przechodzimy bowiem na rozliczenie na zasadach bilansowych.
Czy estoński CIT zwalnia z podatku minimalnego?
Co do zasady tak. Ze względu na warunki formalne, które musi spełnić spółka, aby móc wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek (struktura właścicielska, posiadanie udziałów w innych spółkach) podatnicy estońskiego CIT nie podlegają podatkowi minimalnemu.
Czy na estońskim CIT można korzystać z ulgi na złe długi?
Przepisów o uldze na złe długi nie stosuje się do podatników, którzy wybrali opodatkowanie estońskim CIT.
Czy spółka na estońskim CIT ma obowiązek składać JPK-CIT?
Jednocześnie spółka opodatkowana ryczałtem nie będzie stosować znaczników KUP/NKUP oraz nie wypełnia dodatkowych węzłów służących do wykazywania różnic pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.
Wideo: Estoński CIT. Kto i kiedy może skorzystać?
Estoński CIT – dowiedz się więcej:
-
- Estoński CIT w 2026 r.
- Jak rozpocząć korzystanie z ryczałtu estońskiego (CIT) w trakcie roku?
- Czy ryczałt estoński (CIT) się opłaca? Na co zwrócić uwagę?
- Jakie problemy z rozliczeniami podatkowymi w CIT eliminujemy przechodząc na ryczałt estoński?
- Ryczałt estoński (CIT) – najczęstsze pytania podatników
- Przedsiębiorca jednoosobowy, spółka cywilna albo jawna na estońskim CIT? Formalnie nie, ale w praktyce tak
- Darowizny na rzecz Ukrainy bez podatku w spółkach ryczałtowych