Z ulgi na robotyzację może skorzystać szerokie grono podatników działających w branży produkcyjnej, ponoszących co najmniej jeden z wydatków wymienionych w szerokiej liście kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację. Należy pamiętać, aby wydatki na robotyzację zostały poniesione w okresie od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
W kolejnym wpisie z cyklu „ulga na robotyzację w praktyce” wskazujemy jakie podmioty mogą skorzystać z ulgi na robotyzację. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z odpowiedzialnym korzystaniem przez podatników z ulgi na robotyzację. W każdym z wpisów zostały przedstawione w sposób szczegółowy odrębne zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium ogólnej wiedzy na temat ulgi na robotyzację.
Ulga na robotyzację – informacje wstępne
Wprowadzona do polskiego prawa z 1 stycznia 2022 r. ulga na robotyzację umożliwia podatnikom zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów 150% wydatków poniesionych na robotyzację. Kwota odliczenia w danym roku podatkowym nie może przekraczać zysków z działalności operacyjnej przedsiębiorstwa.
W przypadku przedsiębiorstw osiągających wysokie dochody oraz inwestujących duże kwoty w robotyzację, oszczędności podatkowe nie są w żaden sposób limitowane ilościowo. Przedmiotowa preferencja dotyczy zarówno podatników PIT oraz CIT. Jest ona dedykowana dla wszystkich podmiotów prowadzących działalność produkcyjną.
Ważny fragment
Skorzystać z odliczenia mogą wszystkie podmioty, które posiadają własny cykl produkcyjny w ramach którego wykorzystują robota przemysłowego w rozumieniu przepisów podatkowych.
Nasz ekspert Michał Rodak jest do Twojej dyspozycji.
Katalog kosztów poniesionych na robotyzację
Przedsiębiorstwo chcące skorzystać z ulgi na robotyzację musi ponieść wydatki mieszczące się w katalogu kosztów poniesionych na robotyzację.
W katalogu znajdują się koszty:
- Nabycia fabrycznie nowego robota przemysłowego;
- Nabycia maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych;
- Nabycia usług, środków trwałych oraz WNIP związanych z poprawnym funkcjonowaniem robotów przemysłowych.
Ważny fragment
Przez nabycie rozumiany jest również zakup w formie leasingu finansowego.
Rozliczenie w ramach ulgi na robotyzację – ramy czasowe oraz wyłączenia
Poniesienie wskazanych powyżej kosztów uprawnia podatników do ich rozliczenia w ramach ulgi na robotyzację – pod warunkiem ich poniesienia od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
Ważny fragment
Zatem podmioty które poniosły wydatki na robotyzację przed 1 stycznia 2022 r. nie będą mogły ich uwzględnić w kalkulacji ulgi na robotyzację.
Analogiczny problem spotka podatników, którzy ponieśli wydatki na robotyzację po 1 stycznia 2022 r., ale miało to miejsce w trakcie trwania roku podatkowego rozpoczętego przed tą datą.
Poniesienie kosztów na robotyzację nie daje prawa do skorzystania z odliczenia również w przypadku podatników prowadzących działalność na podstawie decyzji o wsparciu oraz w specjalnych strefach ekonomicznych. W takich przypadkach stosowanie ulgi ograniczone do tej części działalności, która nie jest uwzględniania przy kalkulacji dochodu zwolnionego.
Problematyczną sytuacją będzie również zbycie środka trwałego bądź WNIP (uwzględnionego w ramach kosztów robotyzacji) – zbytego przed końcem okresu jego amortyzacji. Wówczas podatnik będzie zobowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę odliczeń z tytułu ulgi na robotyzację. Analogicznie uregulowana jest sytuacja zbycia przedmiotu umowy leasingu przez podatnika przed końcem trwania jego podstawowego okresu.
Podsumowując, zakres podmiotów z branży produkcyjnej mogących skorzystać z ulgi na robotyzację jest stosunkowo szeroki. Przy korzystaniu z preferencji należy zwrócić uwagę, aby koszty poniesione na robotyzację zostały poczynione w odpowiednim okresie, oraz nie dotyczyły części działalności podatnika objętej zwolnieniem od podatku dochodowego.
WSPÓŁAUTOR: Jakub Babańczyk, Konsultant, Bieżące doradztwo podatkowe
