Z ulgi na robotyzację skorzystają przedsiębiorcy, którzy ponieśli koszty kwalifikowane w okresie od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. Odliczenie kosztów kwalifikowanych odbywa się dopiero na etapie rozliczenia rocznego, podobnie jak w przypadku ulgi B+R.
W kolejnym wpisie z cyklu „ulga na robotyzację w praktyce” prezentujemy zagadnienie terminów związanych z ulgą na robotyzację. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z odpowiedzialnym korzystaniem przez podatników z ulgi na robotyzację. W każdym z wpisów zostały przedstawione w sposób szczegółowy odrębne zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium ogólnej wiedzy na temat ulgi na robotyzację.
Termin stosowania ulgi na robotyzację
Ustawa wprowadzająca nową ulgę na innowacje weszła w życie z dniem 1 stycznia 2022r.
Nowością jest czasowe ograniczenie możliwości stosowania ulgi. Przepisy stanowią bowiem, że ulga ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
Należy zwrócić uwagę, że z ulgi nie skorzystają podmioty, które poniosły wydatki na robotyzację po wejściu w życie przepisów – jeśli nastąpiło to w trakcie roku podatkowego, który rozpoczął się przed 2022 r.
Również sam ograniczony czasowo okres obowiązywania ulgi na robotyzację jest nowością w polskim prawie podatkowym. Pozostałe ulgi na innowacje obecne w ustawach podatkowych nie mają bowiem określonego terminu obowiązywania.
Podobnie jak w przypadku pozostałych ulg na innowacje, odliczenia w ramach ulgi na robotyzację będzie dokonywało się w rozliczeniu rocznym. Oznacza to, że podatnicy nie będą mieli możliwości odliczania kosztów kwalifikowanych w trakcie roku podatkowego.
Stosowanie niektórych przepisów dotyczących ulgi B+R
Ustawodawca w części postanowień dotyczących ulgi na robotyzację odwołał się do obecnie obowiązujących przepisów w zakresie ulgi B+R.
W zakresie tych regulacji warto wymienić chociażby to, że koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku.
Jak również, odliczenie nie przysługuje podatnikowi korzystającemu ze zwolnień w ramach Polskiej Strefy Inwestycji w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które są uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie decyzji.
Czytaj więcej: Czym są koszty kwalifikowane B+R?
W związku z rozliczeniem ulgi w systemie rocznym, podatnicy będą mieli obowiązek wykazać całość kosztów kwalifikowanych poniesionych w ciągu roku podatkowego na robotyzację w rocznym zeznaniu podatkowym.
Czytaj więcej: Jak ująć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?
Odliczenia w ramach ulgi na robotyzację nawet do sześciu lat podatkowych
Warto również wskazać, że w związku z odwołaniem do przepisów o uldze B+R, w przypadku poniesienia w danym roku podatkowym straty, bądź w przypadku, gdy wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiedniej kwoty kosztów w ramach ulgi na robotyzację będzie można dokonać w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Zatem mimo ograniczenia czasowego ulgi na robotyzację, w przypadku niektórych podatników możliwe będzie skorzystanie z niej także po zakończeniu ustawowo wskazanego terminu.
Rozważając skorzystanie z ulgi na robotyzację warto wziąć pod uwagę także inne preferencje podatkowe, dedykowane działalności innowacyjnej:
Podsumowując, sposób stosowania ulgi na robotyzację jest zbliżony do tego, który obowiązuje w przypadku innych ulg na innowacje – podatnicy mogą stosować ulgę dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym. Nowością jest ograniczenie stosowania ulgi w okresie określonym ustawowo.
WSPÓŁAUTOR: Jakub Babańczyk, Konsultant, Bieżące doradztwo podatkowe