Treść artykułu

Niniejszym wpisem rozpoczynamy cykl artykułów „12 Przykazań ulgi B+R”. W naszym cyklu przedstawimy najistotniejsze kwestie związane z ulgą B+R. Każdy z artykułów dotyczy odrębnego zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium wiedzy na temat ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Ulga badawczo-rozwojowa historycznie

Wraz z 1 stycznia 2016 r. do polskich przepisów podatkowych (zarówno do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) wprowadzona została ulga na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulga B+R), która zastąpiła ówcześnie funkcjonującą ulgę na nabycie nowych technologii. W pierwszym roku jej obowiązywania można było odliczyć 30 % kosztów zatrudnienia pracowników w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej oraz 20 % (dla małych i średnich przedsiębiorstw) i 10 % (dla dużych firm) pozostałych kosztów kwalifikowanych. W 2017 r. limity wzrosły do 50 % kosztów zatrudnienia, a w odniesieniu do pozostałych kosztów kwalifikowanych do 50 % w przypadku MŚP i 30 % w dużych firmach.

Ulga była sukcesywnie modyfikowana na przestrzeni lat, zwiększając tym samym korzyści podatkowe. Na mocy przepisów nowelizacyjnych, od 1 stycznia 2018 r. wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojowa (bez względu na swoją wielkość) mogą korzystać z odliczenia w wysokości 100% kosztów kwalifikowanych, a centra badawczo-rozwojowe nawet do 150 %. Wraz ze zwiększeniem wysokości odliczeń z tytułu ulgi B+R doszło do rozszerzenia katalogu rodzajów kosztów kwalifikowanych. Zmieniono również brzmienie niektórych przepisów w celu ich doprecyzowania.

Potrzebujesz wsparcia?

Sprawdź Działalność innowacyjna – ulga B+R i IP Box Grant Thornton

Ulga B+R nie tylko dla wybranych

W przypadku ulgi na działalność badawczo-rozwojową – mimo sugerującej to nazwy – w praktyce chodzi o działalność badawczą lub rozwojową, bez konieczności prowadzenia skomplikowanych badań w sterylnych warunkach laboratoryjnych przez naukowców w białych kitlach. Innymi słowy, za działalnością badawczo-rozwojową nie muszą koniecznie kryć się prace przeprowadzane na specjalistycznym sprzęcie w laboratoriach itd. Prowadzenie prac w takich warunkach nie jest niezbędnym wymogiem do skorzystania z ulgi B+R.
Zgodnie z przepisami prawa podatkowego jest ona skierowana do wszystkich podatników prowadzących działalność gospodarczą w Polsce opodatkowaną podatkiem dochodowym – o ile oczywiście, podatnicy ci prowadzą działalność badawczo-rozwojową. Ulga B+R umożliwia przedsiębiorcom prowadzącym działalność nastawioną na badania lub rozwój, skorzystanie z dodatkowego odliczenia poniesionych kosztów i efektywne obniżenie kwoty podatku do zapłaty – zarówno w PIT, jak i w CIT.

Korzyści z działalności badawczo-rozwojowe

Ulga B+R ma na celu wspieranie podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Przedmiotowa ulga adresowana jest m.in. do przedsiębiorców, którzy powiększają swoją ofertę o nowe produkty, albo wprowadzają na rynek ich „ulepszone/zmodyfikowane” wersje, bez konieczności tworzenia zupełnie nowej technologii. Wystarczy, że przedsiębiorca w ramach posiadanej lub kierowanej przez siebie działalności, zdecyduje się co najmniej na ulepszenie we własnym zakresie już istniejących produktów, usług lub technologii oferowanych na rynku. Najprościej mówiąc: chodzi o działania rozwojowe wykonywane w skali przedsiębiorstwa, na jego własne potrzeby, a nie w skali całego kraju czy świata.

Z opublikowanego raportu Ministerstwa Nauki i Szkolnictwa wynika, że ulga B+R jest preferencją podatkową zyskującą na popularności. W raporcie można zaobserwować dwukrotny wzrost ilości podatników korzystających z ulgi pomiędzy rokiem 2016 r., gdzie korzystających podatników było 528, a rokiem 2017 r. i 1090 podatników z ulgą B+R. Nastąpił również prawie trzykrotny wzrost, jeżeli chodzi o ilość dokonanych odliczeń z 198 mln. zł w 2016 r. do 584 mln. zł w 2017 r.

Uważamy, że jednak w dalszym ciągu nie jest wykorzystywana przez wiele podmiotów prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Cykl naszych artykułów ma na celu wyjaśnić wątpliwości związane z ulgą B+R oraz korzystaniem z niej.

Cykl „12 Przykazań ulgi B+R” składa się z poniższych artykułów publikowanych co tydzień:

  1. Czym jest ulga B+R?
  2. Działalność badawczo-rozwojowa w 2019 roku – definicja ustawowa i przykłady
  3. Działalność badawczo-rozwojowa w 2019 roku- orzecznictwo i interpretacje indywidualne
  4. Czym są koszty kwalifikowane B+R?
  5. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z wynagrodzeniami?
  6. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z materiałami?
  7. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z amortyzacją?
  8. Ewidencja podatkowa
  9. Ewidencja czasu pracy
  10. Jak ująć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?
  11. Strata podatkowa a ulga B+R
  12. Przyszłość ulgi B+R

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Inne artykuły z kategorii: Działalność innowacyjna – ulga B+R i IP Box Zobacz wszystkie

Najczęściej czytane