Treść artykułu

Jedenasty wpis z cyklu artykułów „12 Przykazań ulgi B+R” odnosi się do rozliczenia ulgi B+R w przypadku poniesienia straty w danym roku podatkowym. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z ulgą B+R. Każdy z artykułów dotyczy odrębnego zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium wiedzy na temat ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Strata i zwrot bezpośredni

Zgodnie z art. 18d ust. 8 Ustawy CIT oraz odpowiednio 26e ust. 8 Ustawy PIT, w przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

Powyższe oznacza więc, że w przypadku gdy podatnik poniósł stratę ze swojej działalności albo osiągnął dochód niższy niż przysługujące odliczenie z tytułu ulgi B+R, ma prawo przenieść na kolejne 6 lat koszty kwalifikowane w celu ich późniejszego uwzględnienia w zeznaniu rocznym, obniżając tym samym kwotę podatku do zapłaty.

Inne zasady zostały przewidziane dla podatników w pierwszym roku prowadzenia przez nich działalności gospodarczej oraz dla średnich, małych i mikroprzedsiębiorców również w drugim roku prowadzenia działalności. Ci podatnicy bowiem mogą zawnioskować o bezpośredni zwrot gotówkowy wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, o którym mowa w art. 18da Ustawy CIT oraz art. 26ea Ustawy PIT. Zwrot nieodliczonych kosztów kwalifikowanych stanowi iloczyn nieodliczonych kosztów oraz stawki podatku stosowanej przez podatników w danym roku podatkowym.

W podatku CIT stawka podatku wynosi 19% podstawy opodatkowania lub 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych, jeżeli przychód podatnika w danym roku podatkowym nie przekroczył wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Jeżeli chodzi o podatek PIT to stawka podatku wynosi odpowiednio 18% lub 32% w przypadku podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych lub 19% w przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym.

W przypadku skorzystania ze zwrotu gotówkowego, podatnicy nie mają prawa do przeniesienia kosztów kwalifikowanych nieuwzględnionych w danym roku podatkowym na lata kolejne (art. 18d ust. 9 Ustawa CIT oraz art. 26e ust. 9 Ustawa PIT).

Potrzebujesz wsparcia?

Sprawdź Działalność innowacyjna – ulga B+R i IP Box Grant Thornton

Załącznik BR do zeznania rocznego

Jak już wskazaliśmy w naszym poprzednim artykule „Jak ująć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?”, skorzystanie z ulgi wiąże się z obowiązkiem złożenia odpowiedniego załącznika do rocznego zeznania podatkowego CIT/BR lub PIT/BR.

Podatnik wykazuje w załącznikach kwoty poniesionych kosztów kwalifikowanych z podziałem na ich kategorie, m.in. wynagrodzenie pracowników, odpisy amortyzacyjne, czy właśnie kwoty poniesionej straty w danym roku podatkowym.

W przypadku posiadania statusu centrum badawczo-rozwojowego należy wskazać dodatkowo:

  • odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali,
  • ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługo równorzędne, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż jednostki naukowe

Poniesienie wspomnianej straty w danym roku podatkowym i niemożliwość odliczenia całości wydatków na badania naukowe/prace rozwojowe, podatnicy wskazują w obu formularzach (CIT/BR i PIT-BR), w polu 46 wskazując sumę nieodliczonych „standardowych” kosztów kwalifikowanych oraz w polu 47 w przypadku posiadania statusu centrum badawczo-rozwojowego.

Przy wypełnianiu deklaracji podatkowej wraz z załącznikami CIT/BR lub PIT/BR w latach następnych, kwoty przeniesione na działalność B+R należy wykazać polu 40 oraz 41, a następnie uwzględnić je przy obliczaniu finalnego odliczenia w danym roku podatkowym.

Uważamy, że potencjał ulgi B+R jest duży i w dalszym ciągu nie do końca wykorzystany przez wiele podmiotów prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Cykl naszych artykułów ma na celu wyjaśnić wątpliwości związane z ulgą B+R oraz korzystaniem z niej.

Cykl „12 Przykazań ulgi B+R” składa się z poniższych artykułów publikowanych co tydzień:

  1. Czym jest ulga B+R?
  2. Działalność badawczo-rozwojowa w 2019 roku – definicja ustawowa i przykłady
  3. Działalność badawczo-rozwojowa w 2019 roku – orzecznictwo i interpretacje indywidualne
  4. Czym są koszty kwalifikowane B+R?
  5. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z wynagrodzeniami?
  6. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z materiałami?
  7. Jak rozliczyć koszty kwalifikowane B+R związane z amortyzacją?
  8. Ewidencja podatkowa
  9. Ewidencja czasu pracy
  10. Jak ująć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?
  11. Strata podatkowa a ulga B+R
  12. Przyszłość ulgi B+R

AUTOR: Łukasz Boszko, Konsultant, Działalność innowacyjna – ulga B+R i IP Box

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Inne artykuły z kategorii: Działalność innowacyjna – ulga B+R i IP Box Zobacz wszystkie

Jak ująć ulgę B+R w zeznaniu rocznym?

Dziesiąty wpis z cyklu artykułów „12 Przykazań ulgi B+R” odnosi się do ujęcia kosztów poniesionych w związku z prowadzeniem działalności B+R w zeznaniu podatkowym. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z ulgą B+R. Każdy…

Najczęściej czytane