Z ulgi na robotyzację skorzystać mogą również podmioty nabywające maszyny i urządzenia peryferyjne, funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi. Aktualny katalog maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych ma charakter otwarty. W przypadku poniesienia przez podatnika kosztu niewymienionego bezpośrednio w katalogu ustawowym, powinien on wykazać funkcjonalnych związek pomiędzy maszyną/urządzeniem peryferyjnym a robotem przemysłowym.
W kolejnym wpisie z cyklu „ulga na robotyzację w praktyce” prezentujemy pojęcie maszyn i urządzeń peryferyjnych funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z odpowiedzialnym korzystaniem przez podatników z ulgi na robotyzację. W każdym z wpisów zostały przedstawione w sposób szczegółowy odrębne zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium ogólnej wiedzy na temat ulgi na robotyzację.
Koszty poniesione na robotyzację
Ustawodawca przewidział dla podatników możliwość zaliczenia do kosztów poniesionych na robotyzację, również szeregu wydatków na urządzenia związane z robotem przemysłowym.
Ważny fragment
Lektura przepisów dotyczących ulgi na robotyzację sugeruje, że celem ustawodawcy było objęcie preferencją wszystkich wydatków poniesionych na proces produkcyjny w który zaangażowany jest robot przemysłowy.
Obecne brzmienie przepisów wskazuje, że kosztami uzyskania przychodów poniesionymi na robotyzację są:
1. koszty nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych,
- maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
- maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
2. koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1;
3. koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
4. opłaty ustalonej w umowie leasingu, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.
W praktyce jednym z najczęstszych wydatków będzie nabycie maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych.
Nasz ekspert Michał Rodak jest do Twojej dyspozycji.
Ustawowa definicja maszyn oraz urządzeń peryferyjnych korzystających z preferencji
Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych rozumie się w szczególności:
- jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
- pozycjonery jedno i wieloosiowe;
- tory jezdne;
- słupowysięgniki;
- obrotniki;
- nastawniki;
- stacje czyszczące;
- stacje automatycznego ładowania;
- stacje załadowcze lub odbiorcze;
- złącza kolizyjne;
- efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
- nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania, cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu, w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia, paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wykonywania pomiarów,
- obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek, drukarek, pras, wyoblarek.
Ważny fragment
Należy zwrócić uwagę, że przytoczony powyżej katalog jest niezwykle rozbudowany. Ponadto ma on charakter otwarty tj. nie tylko maszyny oraz urządzenia, które zostały bezpośrednio w nim wymienione, mogą skorzystać z ulgi na robotyzację.
W opisanych powyżej przypadkach należy w sposób rzetelny wykazać funkcjonalny związek przedmiotowych maszyn lub urządzeń peryferyjnych z robotami przemysłowymi.
W praktyce najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną, celem potwierdzenia, czy dana maszyna/urządzenie peryferyjnie kwalifikuje się do objęcia ulgą na robotyzację. Przepisy są bowiem nieostre i tym samym powodują powstanie ryzyka podatkowego w przypadku niedochowania przez podatnika najwyższych standardów staranności.
We wniosku o interpretację indywidualną podatnik powinien wykazać odpowiedni związek funkcjonalny pomiędzy przedmiotowymi urządzeniami. Niewątpliwym ułatwieniem byłoby wykazanie podobieństwa pomiędzy nabytym urządzeniem przez podatnika a jednym ze wskazanych w powyższym katalogu.
Podsumowując, ulga na robotyzację daje możliwość rozliczenia w katalogu kosztów poniesionych również teoretycznie nieograniczoną liczbę nabytych przez podatników maszyn i urządzeń peryferyjnych, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi. Podatnicy powinni mieć na względzie, że nabyte urządzenia powinny spełniać wszystkie wymogi przewidziane w treści ustaw o podatku dochodowym.
WSPÓŁAUTOR: Jakub Babańczyk, Konsultant, Bieżące doradztwo podatkowe
Cykl „Ulga na robotyzację w praktyce” składa się z poniższych artykułów:
- Ulga na robotyzację – co to?
- Ulga na robotyzację – koszty poniesione na robotyzację
- Ulga na robotyzację – terminy
- Ulga na robotyzację – robot przemysłowy
- Ulga na robotyzację – maszyny i inne urządzenia peryferyjne
- Ulga na robotyzację – dla kogo?
- Ulga na robotyzację – jak zrobić to bezpiecznie?
