Pomimo, że przepisy dotyczące schematów podatkowych obowiązują od 1 stycznia 2019 r. (a dotyczą zdarzeń nawet sprzed tej daty), nadal pozostają zmorą dla podatników. Z uwagi na duży stopień skomplikowania przepisów MDR trudno jest mieć pewność, że poszczególne czynności, transakcje nie podlegają raportowaniu. Powyższe potęguje również fakt, że od 1 stycznia 2021 r. powraca obowiązek raportowania schematów transgranicznych (wcześniej zawieszony przez COVID-19). Nic nie wskazuje bowiem na ponowne odroczenie terminów raportowania.
Podsumowanie:
- Terminy raportowania schematów transgranicznych zostały zawieszone odpowiednio w stosunku do: Promotorów – do dnia 31 grudnia 2020 r., Korzystających – do dnia 31 stycznia 2021 r., Wspomagających – do dnia 28 lutego 2021 r.
- Pomocą w identyfikacji potencjalnych schematów podatkowych może być przeprowadzenie audytu MDR.
Krótko o schematach transgranicznych
Przez schematy transgraniczne należy rozumieć uzgodnienia, które:
- spełniają kryterium transgraniczne oraz
- spełniają kryterium głównej korzyści i posiadają którąkolwiek z ogólnych cech rozpoznawczych, o których mowa w art. 86a § 1 pkt 6 lit. a-h Ordynacji podatkowej, lub posiadają jakąkolwiek szczególną cechę rozpoznawczą, o której mowa w art. 86a § 1 pkt 13 Ordynacji podatkowej. Szerzej na ten temat przeczytasz w naszym artykule: Czym są schematy podatkowe – definicja
Zawieszenie obowiązku raportowania
Na mocy art. 31y ust. 1 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (dalej: Ustawa COVID) w przypadku schematu podatkowego terminy szeroko rozumianego raportowania nie rozpoczynają się a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19, który dalej trwa. Poczyniono jednak zastrzeżenie, że w przypadku schematu podatkowego transgranicznego zawieszenie obowiązuje nie dłużej niż do dnia 30 czerwca 2020 r.
Zatem o ile terminy do raportowania schematów podatkowych innych niż transgraniczne zostały zawieszone do czasu zakończenia stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii, o tyle terminy raportowania schematów transgranicznych zostały zawieszone początkowo do dnia 30 czerwca 2020 r., a następnie przedłużone Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia niektórych terminów związanych z przekazywaniem informacji o schematach podatkowych i wymianą informacji podatkowych z innymi państwami (dalej: Rozporządzenie).
Zgodnie z Rozporządzeniem terminy raportowania schematów transgranicznych zostały odroczone odpowiednio w stosunku do:
- Promotorów – do dnia 31 grudnia 2020 r.
- Korzystających – do dnia 31 stycznia 2021 r.
- Wspomagających – do dnia 28 lutego 2021 r.
Jeżeli Rozporządzenie nie zostanie zmienione przez przedłużenie tych terminów lub nie zostanie wydane nowe. terminy raportowania schematów transgranicznych od 1 stycznia 2021 r. zaczną biec ponownie. Nic nie wskazuje na intencję zapobieżenia temu; zapowiedzi wprowadzenia odpowiedniego aktu próżno szukać na stronach Ministerstwa Finansów, a jego projektu – na stronie Rządowego Centrum Legislacji.
Ta kończąca się chwila wytchnienia dla podatników związana z zawieszeniem obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych (MDR) z uwagi na COVID-19 to dobry czas na weryfikację oraz ustalenie, czy w danej organizacji występują schematy podatkowe. Przeprowadzenie audytu MDR może być kluczowe dla uchronienia się przed sankcjami za niezaraportowanie schematu. Więcej na temat kompleksowego audytu MDR można przeczytać w naszym artykule Jak rozminować firmę, czyli Audyt MDR.
Przepisy MDR nadal pozostają wyzwaniem dla podatników. Z uwagi na fakt, że nie wyjaśniają one w sposób kompleksowy wszystkich nurtujących podatników kwestii, może powodować to niewykrycie powstałego schematu podatkowego, a tym samym narażanie się podatnika na sankcje. Nieocenioną pomocą w tym zakresie może być przeprowadzenie Audytu MDR.